Возврат вклада в имущество налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд частично удовлетворил требования налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд указал, что пропуск налоговым органом установленного Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной ко взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отметил, что в части задолженности по налогам и страховым взносам исполнительные производства, возбужденные на основании решений (постановлений) налогового органа, окончены в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Исполнительные документы возвращены взыскателю. Повторно с заявлениями о возбуждении исполнительных производств на основании данных решений (постановлений) налоговый орган в службу судебных приставов не обращался. Суд отклонил довод налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом, поскольку обращение в суд с заявлением о банкротстве юридического лица не отнесено законодательством к препятствиям для повторного предъявления исполнительного документа судебному приставу-исполнителю, данное обстоятельство не прерывает, не приостанавливает установленный ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" пресекательный шестимесячный срок. Суд отметил, что заявление о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) подано налоговым органом в арбитражный суд спустя 1,5 - 2 года после возвращения исполнительных документов инспекции, то есть после истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Суд также отклонил как основанный на неверном толковании ст. 59 НК РФ довод налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку с даты ее образования не истекло пять лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд частично удовлетворил требования налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд указал, что пропуск налоговым органом установленного Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной ко взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отметил, что в части задолженности по налогам и страховым взносам исполнительные производства, возбужденные на основании решений (постановлений) налогового органа, окончены в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Исполнительные документы возвращены взыскателю. Повторно с заявлениями о возбуждении исполнительных производств на основании данных решений (постановлений) налоговый орган в службу судебных приставов не обращался. Суд отклонил довод налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом, поскольку обращение в суд с заявлением о банкротстве юридического лица не отнесено законодательством к препятствиям для повторного предъявления исполнительного документа судебному приставу-исполнителю, данное обстоятельство не прерывает, не приостанавливает установленный ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" пресекательный шестимесячный срок. Суд отметил, что заявление о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) подано налоговым органом в арбитражный суд спустя 1,5 - 2 года после возвращения исполнительных документов инспекции, то есть после истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Суд также отклонил как основанный на неверном толковании ст. 59 НК РФ довод налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку с даты ее образования не истекло пять лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество, и доходов в виде денежных средств, полученных участником безвозмездно от ООО.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Если уменьшение номинальной стоимости доли осуществляется уже после увеличения уставного капитала за счет добавочного капитала, то в этом случае при соответствующей выплате в пределах ранее произведенного обществом увеличения уставного капитала участник получает денежную сумму или иное имущество, которые нельзя расценивать как возврат первоначального или дополнительного вклада. В этом случае у участника возникает внереализационный доход, так как факт получения имущества участником в связи с уменьшением номинальной стоимости доли приводит к увеличению его экономических выгод (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ). Такой доход не входит в закрытый перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если уменьшение номинальной стоимости доли осуществляется уже после увеличения уставного капитала за счет добавочного капитала, то в этом случае при соответствующей выплате в пределах ранее произведенного обществом увеличения уставного капитала участник получает денежную сумму или иное имущество, которые нельзя расценивать как возврат первоначального или дополнительного вклада. В этом случае у участника возникает внереализационный доход, так как факт получения имущества участником в связи с уменьшением номинальной стоимости доли приводит к увеличению его экономических выгод (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ). Такой доход не входит в закрытый перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если вы владели долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяйте ставку 0%. В остальных случаях - считайте налог по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если вы владели долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяйте ставку 0%. В остальных случаях - считайте налог по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)17.19. Возврат вклада в имущество организации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)17.19. Возврат вклада в имущество организации
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.06.2025 по вопросу учета для целей налога на прибыль организаций курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал (в пределах первоначального взноса), который подлежит уменьшению на основании принятого налогоплательщиком решения, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.06.2025 по вопросу учета для целей налога на прибыль организаций курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал (в пределах первоначального взноса), который подлежит уменьшению на основании принятого налогоплательщиком решения, и сообщает следующее.
Готовое решение: Как подать заявление о вступлении в дело о банкротстве юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника;
(КонсультантПлюс, 2025)справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации вопрос выбора способа финансирования зависит скорее от того, планирует ли участник возвращать вложенные средства (например, заем) либо оставить их в распоряжении юридического лица "А" (вклад в имущество или увеличение уставного капитала).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации вопрос выбора способа финансирования зависит скорее от того, планирует ли участник возвращать вложенные средства (например, заем) либо оставить их в распоряжении юридического лица "А" (вклад в имущество или увеличение уставного капитала).
Вопрос: О налоге на прибыль при возврате акций по договору займа ценных бумаг путем открытия (закрытия) короткой позиции.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Статья: Некоторые вопросы правового регулирования вкладов в имущество акционерного общества, не увеличивающих уставный капитал
(Мельникова Т.В.)
("Юрист", 2022, N 3)То есть анализируемые договоры различаются тем, что договор о внесении вклада в имущество акционерного общества является безвозвратным, а договор займа - возвратным.
(Мельникова Т.В.)
("Юрист", 2022, N 3)То есть анализируемые договоры различаются тем, что договор о внесении вклада в имущество акционерного общества является безвозвратным, а договор займа - возвратным.