Возврат вклада в имущество налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество, и доходов в виде денежных средств, полученных участником безвозмездно от ООО.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- величине вклада в виде денежных средств, внесенного в имущество дочерней организации, уменьшенной на денежные средства в пределах вклада в имущество, которые дочерняя организация вернула, в рублях;
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- величине вклада в виде денежных средств, внесенного в имущество дочерней организации, уменьшенной на денежные средства в пределах вклада в имущество, которые дочерняя организация вернула, в рублях;
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В то же время, как показывает арбитражная практика, при использовании любого гражданско-правового института (например, не зачета, а совпадения должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ), как это имело место в рассматриваемом судебном споре) налоговыми органами и судом может быть сказано, что решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить общество от долговых обязательств. Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение обязательств. При наличии двух обособленных хозяйственных операций: получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности, в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице ООО обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 по делу N А27-8223/2022).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В то же время, как показывает арбитражная практика, при использовании любого гражданско-правового института (например, не зачета, а совпадения должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ), как это имело место в рассматриваемом судебном споре) налоговыми органами и судом может быть сказано, что решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить общество от долговых обязательств. Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение обязательств. При наличии двух обособленных хозяйственных операций: получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности, в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице ООО обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 по делу N А27-8223/2022).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Российская организация, получившая в свое время заем от своего иностранного участника, может не иметь возможности его вернуть. И участник может не истребовать эти денежные средства обратно. Более того, он может принять решение оставить эти деньги российской "дочке", оформив, например, это вкладом в ее имущество. Но не все знают, что такая операция влечет за собой налоговые риски. О них и идет речь в статье (со ссылками на позиции Минфина России и судебную практику как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Российская организация, получившая в свое время заем от своего иностранного участника, может не иметь возможности его вернуть. И участник может не истребовать эти денежные средства обратно. Более того, он может принять решение оставить эти деньги российской "дочке", оформив, например, это вкладом в ее имущество. Но не все знают, что такая операция влечет за собой налоговые риски. О них и идет речь в статье (со ссылками на позиции Минфина России и судебную практику как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков).
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Участник не восстанавливает и не передает товарищу, ведущему общие дела, сумму "входного" НДС по переданному объекту ОС, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются Президиум ВАС РФ и ФНС России (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Заметим, позиция Президиума ВАС РФ касается восстановления НДС при передаче в качестве вклада по договору простого товарищества незавершенного строительством объекта. По мнению Минфина России, она не распространяется на ситуацию, когда передается объект ОС. В этом случае нужно восстановить НДС в размере, пропорциональном его остаточной (балансовой) стоимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Позиция Минфина России небесспорна. Считаем, что к передаваемому имуществу должен применяться единый подход независимо от его вида. В данной консультации исходим из предположения, что участник НДС не восстанавливает. В связи с этим у товарища, ведущего общие дела, при получении объекта ОС в качестве вклада в простое товарищество не возникает налоговых последствий по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Участник не восстанавливает и не передает товарищу, ведущему общие дела, сумму "входного" НДС по переданному объекту ОС, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются Президиум ВАС РФ и ФНС России (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Заметим, позиция Президиума ВАС РФ касается восстановления НДС при передаче в качестве вклада по договору простого товарищества незавершенного строительством объекта. По мнению Минфина России, она не распространяется на ситуацию, когда передается объект ОС. В этом случае нужно восстановить НДС в размере, пропорциональном его остаточной (балансовой) стоимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Позиция Минфина России небесспорна. Считаем, что к передаваемому имуществу должен применяться единый подход независимо от его вида. В данной консультации исходим из предположения, что участник НДС не восстанавливает. В связи с этим у товарища, ведущего общие дела, при получении объекта ОС в качестве вклада в простое товарищество не возникает налоговых последствий по НДС.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- предоставить региональным и местным властям больше полномочий по налогообложению дорогостоящих объектов, земельных участков, операций с имуществом;
("Главная книга", 2024, N 11)- предоставить региональным и местным властям больше полномочий по налогообложению дорогостоящих объектов, земельных участков, операций с имуществом;
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, сам по себе непропорциональный (или произведенный в адрес только одного участника) возврат вклада в имущество не должен влечь налоговые риски, поскольку исключение из налогооблагаемого дохода участника действует в любом случае только в отношении суммы, не превышающей ранее сделанный им вклад в имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, сам по себе непропорциональный (или произведенный в адрес только одного участника) возврат вклада в имущество не должен влечь налоговые риски, поскольку исключение из налогооблагаемого дохода участника действует в любом случае только в отношении суммы, не превышающей ранее сделанный им вклад в имущество.
Вопрос: Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.