Возврат вклада в имущество налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество, и доходов в виде денежных средств, полученных участником безвозмездно от ООО.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние названного лица.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Налог на прибыль. При прекращении действия договора товарищества участникам возвращается имущество, ранее внесенное ими в качестве вклада. Также между ними разделяется имущество, находившееся в их общей собственности. При этом товарищи <16>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Налог на прибыль. При прекращении действия договора товарищества участникам возвращается имущество, ранее внесенное ими в качестве вклада. Также между ними разделяется имущество, находившееся в их общей собственности. При этом товарищи <16>:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- предоставить региональным и местным властям больше полномочий по налогообложению дорогостоящих объектов, земельных участков, операций с имуществом;
("Главная книга", 2024, N 11)- предоставить региональным и местным властям больше полномочий по налогообложению дорогостоящих объектов, земельных участков, операций с имуществом;
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Российская организация, получившая в свое время заем от своего иностранного участника, может не иметь возможности его вернуть. И участник может не истребовать эти денежные средства обратно. Более того, он может принять решение оставить эти деньги российской "дочке", оформив, например, это вкладом в ее имущество. Но не все знают, что такая операция влечет за собой налоговые риски. О них и идет речь в статье (со ссылками на позиции Минфина России и судебную практику как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Российская организация, получившая в свое время заем от своего иностранного участника, может не иметь возможности его вернуть. И участник может не истребовать эти денежные средства обратно. Более того, он может принять решение оставить эти деньги российской "дочке", оформив, например, это вкладом в ее имущество. Но не все знают, что такая операция влечет за собой налоговые риски. О них и идет речь в статье (со ссылками на позиции Минфина России и судебную практику как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков).
Готовое решение: Как подать заявление о вступлении в дело о банкротстве юридического лица
(КонсультантПлюс, 2026)справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника;
(КонсультантПлюс, 2026)справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника;
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В такой ситуации доход участника - положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества (суммой денежных средств) и фактически оплаченной стоимостью его доли (а также не возвращенными участнику денежными вкладами в имущество ООО) <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В такой ситуации доход участника - положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества (суммой денежных средств) и фактически оплаченной стоимостью его доли (а также не возвращенными участнику денежными вкладами в имущество ООО) <7>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/17900 <Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)- в случае выхода из общества возврат внесенного вклада в имущество законодательством не предусмотрен.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)- в случае выхода из общества возврат внесенного вклада в имущество законодательством не предусмотрен.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если участник владел долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяют ставку 0%. В остальных случаях - налог считают по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если участник владел долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяют ставку 0%. В остальных случаях - налог считают по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)4.9. Налоговые последствия возврата денежного вклада
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)4.9. Налоговые последствия возврата денежного вклада