Возврат уставного капитала при ликвидации ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат уставного капитала при ликвидации ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Вторая позиция была основана на положениях ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить. При выплате физическому лицу сумм в связи с уменьшением уставного капитала, в связи с ликвидацией общества, в связи с его выходом из состава участников участнику (акционеру) возвращается часть его вклада, внесенного ранее, поэтому никакой экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, он не получает. Доход возникает только в том случае, если сумма полученных физическим лицом участником (акционером) средств превышает размер ранее внесенного вклада. Такой вывод сделан, в частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 08.09.2009 N КА-А41/8762-09.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Вторая позиция была основана на положениях ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить. При выплате физическому лицу сумм в связи с уменьшением уставного капитала, в связи с ликвидацией общества, в связи с его выходом из состава участников участнику (акционеру) возвращается часть его вклада, внесенного ранее, поэтому никакой экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, он не получает. Доход возникает только в том случае, если сумма полученных физическим лицом участником (акционером) средств превышает размер ранее внесенного вклада. Такой вывод сделан, в частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 08.09.2009 N КА-А41/8762-09.
Вопрос: Об НДФЛ при получении вклада, приобретенного в порядке наследования, в связи с выходом из товарищества на вере (его ликвидацией).
(Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-04-05/63149)В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-04-05/63149)В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 17.08.2019 N 1070
(ред. от 01.04.2022)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета некоммерческой организации Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий на возмещение части затрат физическим лицам, осуществившим инвестиции на ранних стадиях в юридические лица, получившие статус участника проекта создания и обеспечения функционирования инновационного центра "Сколково", определяемой исходя из объема уплаченного налога на доходы физических лиц и не превышающей 50 процентов таких инвестиций"в) инвестор обязан проинформировать Фонд об оплате ему либо лицу, входящему с инвестором в одну группу лиц в соответствии со статьей 9 Федерального закона "О защите конкуренции", по трудовому договору, гражданско-правовому договору о передаче (в том числе договору дарения) товаров, подряда, возмездного оказания услуг, уступки (передачи) имущественных прав, о приобретении или сбережении инвестором без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований за счет участника проекта денежных средств или иного имущества, о получении денежных средств или иного имущества ликвидируемого участника проекта, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов участника проекта, и вернуть в Фонд сумму возмещения, соответствующую сумме указанной оплаты (указанных приобретения или сбережения имущества, указанного получения оставшегося имущества ликвидируемого участника проекта);
(ред. от 01.04.2022)
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета некоммерческой организации Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий на возмещение части затрат физическим лицам, осуществившим инвестиции на ранних стадиях в юридические лица, получившие статус участника проекта создания и обеспечения функционирования инновационного центра "Сколково", определяемой исходя из объема уплаченного налога на доходы физических лиц и не превышающей 50 процентов таких инвестиций"в) инвестор обязан проинформировать Фонд об оплате ему либо лицу, входящему с инвестором в одну группу лиц в соответствии со статьей 9 Федерального закона "О защите конкуренции", по трудовому договору, гражданско-правовому договору о передаче (в том числе договору дарения) товаров, подряда, возмездного оказания услуг, уступки (передачи) имущественных прав, о приобретении или сбережении инвестором без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований за счет участника проекта денежных средств или иного имущества, о получении денежных средств или иного имущества ликвидируемого участника проекта, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов участника проекта, и вернуть в Фонд сумму возмещения, соответствующую сумме указанной оплаты (указанных приобретения или сбережения имущества, указанного получения оставшегося имущества ликвидируемого участника проекта);
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, исходя из анализа взаимосвязанных положений пункта 3 статьи 3, статьи 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации, можно сделать вывод, что законодатель определяет доход для целей исчисления налога на доходы физических лиц в качестве экономической выгоды.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, исходя из анализа взаимосвязанных положений пункта 3 статьи 3, статьи 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации, можно сделать вывод, что законодатель определяет доход для целей исчисления налога на доходы физических лиц в качестве экономической выгоды.
Тематический выпуск: Анализ основных положений летних Законов о налогах (N 134-ФЗ, N 158-ФЗ, N 248-ФЗ)
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)Безвозмездная передача средств как один из способов реинвестирования прибыли может быть применена как ООО, так и ОАО. Согласно ст. 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" Налогового кодекса РФ безвозмездно переданное имущество не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, но при условии, что денежные средства получены от участника, владеющего более 50% акций (долей) основного предприятия [8]. Такие перечисления учитываются у получателя как внереализационные доходы, то есть в составе прибыли, но не учитываются в целях обложения налогом на прибыль. Также переданные денежные средства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, поскольку безвозмездная передача не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Данный метод обладает важным недостатком. Так, если физическое лицо решит выйти из числа участников общества, например при продаже своей доли (акций) либо ликвидации предприятия, разница между суммой, полученной от реализации акций (долей), и суммой, внесенной в уставный капитал, будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Данная проблема решается внесением дополнительных вкладов в уставный капитал предприятия, так как в этом случае налогом будет облагаться разница между внесенной суммой и доходом, полученным от реализации долей (акций).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)Безвозмездная передача средств как один из способов реинвестирования прибыли может быть применена как ООО, так и ОАО. Согласно ст. 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" Налогового кодекса РФ безвозмездно переданное имущество не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, но при условии, что денежные средства получены от участника, владеющего более 50% акций (долей) основного предприятия [8]. Такие перечисления учитываются у получателя как внереализационные доходы, то есть в составе прибыли, но не учитываются в целях обложения налогом на прибыль. Также переданные денежные средства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, поскольку безвозмездная передача не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Данный метод обладает важным недостатком. Так, если физическое лицо решит выйти из числа участников общества, например при продаже своей доли (акций) либо ликвидации предприятия, разница между суммой, полученной от реализации акций (долей), и суммой, внесенной в уставный капитал, будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Данная проблема решается внесением дополнительных вкладов в уставный капитал предприятия, так как в этом случае налогом будет облагаться разница между внесенной суммой и доходом, полученным от реализации долей (акций).
Статья: Налоговое информбюро от 06.09.2013
("Главная книга", 2013, N 18)Однако это не значит, что НДФЛ облагается вся стоимость полученной участником квартиры. Получая при ликвидации общества имущество, стоимость которого превышает взнос в уставный капитал, участник фактически получает часть прибыли ООО. Только это превышение и может рассматриваться как облагаемый НДФЛ доход. А часть стоимости имущества, равная взносу учредителя в уставный капитал, доходом не является, это в чистом виде возврат вложенных в бизнес денег. Никакой экономической выгоды здесь нет <8>. Кстати, в ФНС с этим согласны <9>.
("Главная книга", 2013, N 18)Однако это не значит, что НДФЛ облагается вся стоимость полученной участником квартиры. Получая при ликвидации общества имущество, стоимость которого превышает взнос в уставный капитал, участник фактически получает часть прибыли ООО. Только это превышение и может рассматриваться как облагаемый НДФЛ доход. А часть стоимости имущества, равная взносу учредителя в уставный капитал, доходом не является, это в чистом виде возврат вложенных в бизнес денег. Никакой экономической выгоды здесь нет <8>. Кстати, в ФНС с этим согласны <9>.
Статья: НДФЛ: новый порядок обложения операций с долями в уставном капитале общества
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 7)Новая редакция ст. 220 не предусматривает право налогового агента предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет. Следовательно, в 2016 г. при выплате дохода гражданину ООО обязано удержать НДФЛ с полной суммы полученного дохода. По окончании года налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и заявить имущественный налоговый вычет. Возврат удержанной суммы НДФЛ будет произведен налоговым органом.
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 7)Новая редакция ст. 220 не предусматривает право налогового агента предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет. Следовательно, в 2016 г. при выплате дохода гражданину ООО обязано удержать НДФЛ с полной суммы полученного дохода. По окончании года налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и заявить имущественный налоговый вычет. Возврат удержанной суммы НДФЛ будет произведен налоговым органом.
Статья: Участник хочет вернуть внесенный вклад в имущество ООО: как оформить и заплатить налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 22)- получение денежных средств участником организации в случае ее ликвидации;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 22)- получение денежных средств участником организации в случае ее ликвидации;
Статья: Гид по налоговым вычетам
(Горева Д.)
("Расчет", 2020, N 1)Право на имущественный вычет имеют налогоплательщики, которые: продали имущество либо долю в нем, долю в уставном капитале общества, вышли из состава участников общества, получили денежные средства, иное имущество (имущественные права), будучи акционером организации в случае ее ликвидации, а также при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; приобрели квартиру, жилой дом, земельный участок для ИЖС или земельный участок под приобретаемым жилым домом; погасили проценты на приобретение вышеуказанной недвижимости по кредиту. Также в размер вычета может включаться стоимость отделочных работ, покупка материалов, разработка проектной и сметной документации при новом строительстве либо приобретении на территории России жилого дома или долей в нем, квартиры, комнаты или доли в них.
(Горева Д.)
("Расчет", 2020, N 1)Право на имущественный вычет имеют налогоплательщики, которые: продали имущество либо долю в нем, долю в уставном капитале общества, вышли из состава участников общества, получили денежные средства, иное имущество (имущественные права), будучи акционером организации в случае ее ликвидации, а также при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; приобрели квартиру, жилой дом, земельный участок для ИЖС или земельный участок под приобретаемым жилым домом; погасили проценты на приобретение вышеуказанной недвижимости по кредиту. Также в размер вычета может включаться стоимость отделочных работ, покупка материалов, разработка проектной и сметной документации при новом строительстве либо приобретении на территории России жилого дома или долей в нем, квартиры, комнаты или доли в них.