Возврат уставного капитала ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат уставного капитала ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
Статья: Опубликовано Определение Верховного Суда РФ по вопросу обложения НДФЛ с выплат участнику при уменьшении уставного капитала
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Доводы общества о том, что возврат части уставного капитала не является доходом учредителя по причине отсутствия экономической выгоды и потому не облагается НДФЛ, судами отклонены.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Доводы общества о том, что возврат части уставного капитала не является доходом учредителя по причине отсутствия экономической выгоды и потому не облагается НДФЛ, судами отклонены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать налоговую декларацию, в которой будет произведен расчет налоговой базы по НДФЛ с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале, либо путем уменьшения суммы полученных доходов на вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Излишне удержанный налоговым агентом налог будет возвращен налогоплательщику налоговым органом.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать налоговую декларацию, в которой будет произведен расчет налоговой базы по НДФЛ с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале, либо путем уменьшения суммы полученных доходов на вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Излишне удержанный налоговым агентом налог будет возвращен налогоплательщику налоговым органом.
Вопрос: Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода.
Вопрос: Согласно договору о брокерском обслуживании брокер передает бездокументарные ценные бумаги клиента по сделкам репо и займа ценными бумагами. Прерывает ли факт передачи ценных бумаг по указанным сделкам срок владения ценными бумагами в целях п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: На основании п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: На основании п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученные взносы в уставный капитал отражают в строке 4313, вклады в имущество - в строке 4312. Выплаченные дивиденды показывают по строке 4322 без уменьшения на удержанный НДФЛ или налог на прибыль (Рекомендации Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученные взносы в уставный капитал отражают в строке 4313, вклады в имущество - в строке 4312. Выплаченные дивиденды показывают по строке 4322 без уменьшения на удержанный НДФЛ или налог на прибыль (Рекомендации Минфина).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На наш взгляд, это подтверждает сделанный нами вывод. Если речь в данном случае идет о частичном возврате ранее внесенного вклада, логично, что выплата при уменьшении уставного капитала должна производиться в пределах суммы, на которую уменьшился уставный капитал общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На наш взгляд, это подтверждает сделанный нами вывод. Если речь в данном случае идет о частичном возврате ранее внесенного вклада, логично, что выплата при уменьшении уставного капитала должна производиться в пределах суммы, на которую уменьшился уставный капитал общества.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 17)Предполагается, что по новой форме нужно будет отчитаться за 2025 г. Она подстроена под новую пятиступенчатую шкалу ставок. Для возврата НДФЛ можно будет указать не только номер банковского счета, но и номер карты. Появится два новых кода видов предпринимательской деятельности: 10 - по доходам в виде цифровой валюты в результате майнинга, 11 - при добровольном отказе от дробления бизнеса. Будет новая строка для необлагаемой суммы в пределах 50 млн руб. по доходам от продажи доли в уставном капитале. ИП станут указывать общую сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированных и 1%-х).
("Главная книга", 2025, N 17)Предполагается, что по новой форме нужно будет отчитаться за 2025 г. Она подстроена под новую пятиступенчатую шкалу ставок. Для возврата НДФЛ можно будет указать не только номер банковского счета, но и номер карты. Появится два новых кода видов предпринимательской деятельности: 10 - по доходам в виде цифровой валюты в результате майнинга, 11 - при добровольном отказе от дробления бизнеса. Будет новая строка для необлагаемой суммы в пределах 50 млн руб. по доходам от продажи доли в уставном капитале. ИП станут указывать общую сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированных и 1%-х).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.