Возврат товара в режиме экспорта
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в режиме экспорта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также, на наш взгляд, следовало бы гармонизировать в государствах - участниках ЕАЭС процедуру возврата налога на добавленную стоимость, а также классифицировать всех экспортеров по направлениям "требуется налог на добавленную стоимость" и "не требуется налог на добавленную стоимость", предоставив различные инструменты для экспорта товаров соизмеримо затратам.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также, на наш взгляд, следовало бы гармонизировать в государствах - участниках ЕАЭС процедуру возврата налога на добавленную стоимость, а также классифицировать всех экспортеров по направлениям "требуется налог на добавленную стоимость" и "не требуется налог на добавленную стоимость", предоставив различные инструменты для экспорта товаров соизмеримо затратам.
Вопрос: Организация реализовала партию товара иностранному покупателю. Подтверждена ставка НДС 0% при экспорте. Часть товара покупатель планирует вернуть по рекламации. Вправе ли организация при ввозе товара заявить таможенную процедуру реимпорта? Нужно ли заплатить НДС при ввозе товара, можно ли его принять к вычету?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом нами случае организацией будет ввезен в таможенной процедуре реимпорта собственный товар по причине отказа покупателя от приобретения товара, вывезенного в режиме экспорта. Поэтому в силу приведенной судебной практики в этом случае у организации не возникнет обязательство по уплате НДС.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом нами случае организацией будет ввезен в таможенной процедуре реимпорта собственный товар по причине отказа покупателя от приобретения товара, вывезенного в режиме экспорта. Поэтому в силу приведенной судебной практики в этом случае у организации не возникнет обязательство по уплате НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу ввоз и вывоз товаров, помещенных под процедуру реэкспорта, НДС не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу ввоз и вывоз товаров, помещенных под процедуру реэкспорта, НДС не облагается.
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации российской организацией железнодорожных вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств (в том числе государств - членов ЕАЭС).
(Письмо Минфина России от 20.10.2025 N 03-07-08/101186)При этом изменение таможенной процедуры временного вывоза при смене собственника предусмотрено только для случая, указанного в п. 5 ст. 229 Таможенного кодекса ЕАЭС: при передаче иностранному лицу права собственности на временно вывезенные товары, в отношении которых законодательством государства-члена не установлена обязательность их возврата на территорию этого государства, срок действия таможенной процедуры временного вывоза в отношении этих товаров не продлевается, а указанные товары подлежат помещению под таможенную процедуру экспорта.
(Письмо Минфина России от 20.10.2025 N 03-07-08/101186)При этом изменение таможенной процедуры временного вывоза при смене собственника предусмотрено только для случая, указанного в п. 5 ст. 229 Таможенного кодекса ЕАЭС: при передаче иностранному лицу права собственности на временно вывезенные товары, в отношении которых законодательством государства-члена не установлена обязательность их возврата на территорию этого государства, срок действия таможенной процедуры временного вывоза в отношении этих товаров не продлевается, а указанные товары подлежат помещению под таможенную процедуру экспорта.
Вопрос: Российская организация ввезла импортное сырье, поместила под процедуру "переработки на таможенной территории". Произведенный товар отправлен за рубеж, отходы помещены под режим "для внутреннего потребления". Какой код вида операции и какого продавца отразить в книге покупок по операции по приобретению отходов?
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно пп. 4 п. 22 Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК РФ от 07.02.2001 N 131, при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно пп. 4 п. 22 Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК РФ от 07.02.2001 N 131, при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2026)Суд рассмотрел ситуацию вывоза товара, ввезенного ранее в режиме импорта, по причине его возврата поставщику. Установлено, что налогоплательщик возвратил товар в таможенной процедуре экспорта. Суд пришел к следующим выводам. Налогоплательщиком таможенная процедура применена неверно. Из судебного акта следует, что фактически операция являлась реэкспортом. Поскольку спорные правоотношения являются не реализацией товара, а его возвратом иностранному контрагенту, объекта обложения НДС не возникает.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2026)Суд рассмотрел ситуацию вывоза товара, ввезенного ранее в режиме импорта, по причине его возврата поставщику. Установлено, что налогоплательщик возвратил товар в таможенной процедуре экспорта. Суд пришел к следующим выводам. Налогоплательщиком таможенная процедура применена неверно. Из судебного акта следует, что фактически операция являлась реэкспортом. Поскольку спорные правоотношения являются не реализацией товара, а его возвратом иностранному контрагенту, объекта обложения НДС не возникает.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом неважно, в какой таможенной процедуре вывозятся возвращаемые товары. Вывезти товары за пределы ЕАЭС можно в таможенных режимах экспорта или реэкспорта. При этом обе процедуры подразумевают вывоз товаров без уплаты НДС <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом неважно, в какой таможенной процедуре вывозятся возвращаемые товары. Вывезти товары за пределы ЕАЭС можно в таможенных режимах экспорта или реэкспорта. При этом обе процедуры подразумевают вывоз товаров без уплаты НДС <17>.
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при возврате в РФ товаров в таможенной процедуре реимпорта.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Учитывая, что возврат товара явился вынужденной мерой вследствие действий недружественных стран, как применяются нормы законодательства касательно принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного ООО при возврате товаров в Российскую Федерацию по экспортному контракту в таможенном режиме реимпорта для последующей реализации на территории Российской Федерации?
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Учитывая, что возврат товара явился вынужденной мерой вследствие действий недружественных стран, как применяются нормы законодательства касательно принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного ООО при возврате товаров в Российскую Федерацию по экспортному контракту в таможенном режиме реимпорта для последующей реализации на территории Российской Федерации?
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в данном случае в полученном от белорусского покупателя заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указана полная стоимость товара, первоначально отгруженного в экспортном режиме, экспортеру необходимо получить от покупателя уточненное заявление о ввозе (без отражения сведений о частично возвращенных товарах), оформленное им при возврате части товара (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"), пп. 3 п. 4, п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в данном случае в полученном от белорусского покупателя заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указана полная стоимость товара, первоначально отгруженного в экспортном режиме, экспортеру необходимо получить от покупателя уточненное заявление о ввозе (без отражения сведений о частично возвращенных товарах), оформленное им при возврате части товара (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"), пп. 3 п. 4, п. 23 Протокола).
Статья: Система tax free в России: сущность, ожидания от введения и причины неэффективности
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)5. Как правило, вернуть денежные средства можно с приобретения промышленных товаров (бытовой техники, обуви, одежды, аксессуаров, ювелирных украшений) <8>.
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)5. Как правило, вернуть денежные средства можно с приобретения промышленных товаров (бытовой техники, обуви, одежды, аксессуаров, ювелирных украшений) <8>.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2026)Восстанавливая НДС, следует помнить, что с точки зрения таможенных правил российский покупатель, выступавший в роли импортера при получении товара, возвращая его даже в связи с обнаружением брака, все равно осуществляет вывоз товара с территории РФ. А значит, эта операция должна проводиться в определенном таможенном режиме. Этот режим, в свою очередь, определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении товара через границу, а также влияет на режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2026)Восстанавливая НДС, следует помнить, что с точки зрения таможенных правил российский покупатель, выступавший в роли импортера при получении товара, возвращая его даже в связи с обнаружением брака, все равно осуществляет вывоз товара с территории РФ. А значит, эта операция должна проводиться в определенном таможенном режиме. Этот режим, в свою очередь, определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении товара через границу, а также влияет на режим налогообложения.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).