Возврат товара в 2018 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в 2018 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2024 N 04АП-4633/2024 по делу N А19-10836/2024
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2023 по делу N А60-55075/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) продажу готовой продукции покупателю и последующий возврат покупателем части проданной продукции (качество которой соответствует условиям договора)? Продажа и возврат готовой продукции приходятся на один календарный год...
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для принятия НДС к вычету является корректировочный счет-фактура, составленный на стоимость возвращенной продукции. Такой вывод следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для принятия НДС к вычету является корректировочный счет-фактура, составленный на стоимость возвращенной продукции. Такой вывод следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.
"Единый договор об оказании транспортных услуг ОАО "РЖД"
(ред. от 29.12.2025)
(утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 28.03.2016 N 525р)5. Начисление договорного сбора за хранение начинается с 0 часов 00 минут дня, следующего за днем приема товара на хранение. Оплата договорного сбора за хранение происходит в день выдачи груза, а при длительном хранении - по итогам каждой календарной декады. При этом день выдачи груза считается последним днем хранения товара и подлежит оплате как за полные сутки. Стоимость услуг, перечень и их состав указан в действующем на момент исполнения обязательств прейскуранте, размещенном на официальном сайте ОАО "РЖД" по адресу: www.rzd.ru в разделе Грузовые перевозки/Терминально-складские услуги/Центральная дирекция по управлению терминально-складским комплексом/Прейскурант на услуги. Стоимость услуг ОАО "РЖД" увеличивается дополнительно на НДС по ставке, утвержденной действующим законодательством.
(ред. от 29.12.2025)
(утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 28.03.2016 N 525р)5. Начисление договорного сбора за хранение начинается с 0 часов 00 минут дня, следующего за днем приема товара на хранение. Оплата договорного сбора за хранение происходит в день выдачи груза, а при длительном хранении - по итогам каждой календарной декады. При этом день выдачи груза считается последним днем хранения товара и подлежит оплате как за полные сутки. Стоимость услуг, перечень и их состав указан в действующем на момент исполнения обязательств прейскуранте, размещенном на официальном сайте ОАО "РЖД" по адресу: www.rzd.ru в разделе Грузовые перевозки/Терминально-складские услуги/Центральная дирекция по управлению терминально-складским комплексом/Прейскурант на услуги. Стоимость услуг ОАО "РЖД" увеличивается дополнительно на НДС по ставке, утвержденной действующим законодательством.
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При экспорте товаров, в том числе и в государства - члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право экспортера на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-14/63738).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При экспорте товаров, в том числе и в государства - члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право экспортера на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-14/63738).
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2026)В случае возврата укажите в УКД ту ставку НДС, которая применялась при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае возврата укажите в УКД ту ставку НДС, которая применялась при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
Вопрос: Об НДС при возврате российской организацией приобретенных у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь некачественных или некомплектных товаров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Каков порядок оформления возвратов товара (некачественного или некомплектного товара), ввезенного в рамках одного договора/контракта из республики Беларусь в РФ? Правомерно ли уменьшение НДС при возврате товаров поставщику независимо от даты поставки этих товаров на территорию РФ?
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Каков порядок оформления возвратов товара (некачественного или некомплектного товара), ввезенного в рамках одного договора/контракта из республики Беларусь в РФ? Правомерно ли уменьшение НДС при возврате товаров поставщику независимо от даты поставки этих товаров на территорию РФ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации (покупателя) возврат поставщику бракованных изделий (комплектующих), если брак обнаружен до передачи их со склада в основное производство?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Готовое решение: Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
Вопрос: Покупатель возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру на образовавшийся аванс и исчислить налог?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При возврате товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, поставщик - плательщик НДС выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации товара, то есть по ставке 20% (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При возврате товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, поставщик - плательщик НДС выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации товара, то есть по ставке 20% (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).