Возврат товара прошлого периода налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара прошлого периода налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Однако об уточненках придется задуматься, если, к примеру, продавец продал товар покупателю в одном году, а тот возвращает этот товар уже в следующем году. В таком случае:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Однако об уточненках придется задуматься, если, к примеру, продавец продал товар покупателю в одном году, а тот возвращает этот товар уже в следующем году. В таком случае:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Придерживаясь данной позиции, сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции для целей налогообложения прибыли, учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а договорная стоимость готовой продукции (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). При таком подходе нет необходимости производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
(Консультация эксперта, 2025)Придерживаясь данной позиции, сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции для целей налогообложения прибыли, учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а договорная стоимость готовой продукции (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). При таком подходе нет необходимости производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)Дата учета этих расходов зависит от того, как организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - методом начисления или кассовым методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Дата учета этих расходов зависит от того, как организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли - методом начисления или кассовым методом.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете налога на прибыль в расходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ). Если стоимость возвращенного товара уже была учтена в расходах прошлых периодов, то необходимо внести уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете налога на прибыль в расходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ). Если стоимость возвращенного товара уже была учтена в расходах прошлых периодов, то необходимо внести уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые возникли из-за ошибок в налоговом учете в прошлых годах, отражаются как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль за текущий период такие расходы покажите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 (п. 136 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые возникли из-за ошибок в налоговом учете в прошлых годах, отражаются как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль за текущий период такие расходы покажите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 (п. 136 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету в сумме разницы. Сделать это надо в текущем периоде. Покупателю необходимо произвести частичную корректировку по налогу на прибыль за прошлый период, представить уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету в сумме разницы. Сделать это надо в текущем периоде. Покупателю необходимо произвести частичную корректировку по налогу на прибыль за прошлый период, представить уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени.
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, как верно отмечено судами, налогоплательщик обязан формировать доходы, связанные с реализацией товаров, в периоде их фактической реализации, несмотря на то, что впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения совершенных в соответствующем налоговом или отчетном периоде хозяйственных операций, в том числе в виде возврата товара или оспаривания сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, как верно отмечено судами, налогоплательщик обязан формировать доходы, связанные с реализацией товаров, в периоде их фактической реализации, несмотря на то, что впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения совершенных в соответствующем налоговом или отчетном периоде хозяйственных операций, в том числе в виде возврата товара или оспаривания сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной)".
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде, при расчете налога на прибыль