Возврат товара прошлого периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара прошлого периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)включить стоимость товара, возвращенного покупателем, во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Полученный товар учитывайте по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
(КонсультантПлюс, 2026)включить стоимость товара, возвращенного покупателем, во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Полученный товар учитывайте по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если же искажение базы прошлого периода, которое явилось следствием возврата товара покупателем, нельзя исправить текущим периодом, то продавец должен подать уточненку за период отгрузки и уменьшить в ней выручку на 30 000 руб. и расходы на 21 000 руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если же искажение базы прошлого периода, которое явилось следствием возврата товара покупателем, нельзя исправить текущим периодом, то продавец должен подать уточненку за период отгрузки и уменьшить в ней выручку на 30 000 руб. и расходы на 21 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Если возвращенную продукцию исправляют, то ее включают в объем товарной и реализованной продукции в обычном порядке.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Если возвращенную продукцию исправляют, то ее включают в объем товарной и реализованной продукции в обычном порядке.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отчетная калькуляция составляется после отражения на счетах учета издержек производства затрат в определенной последовательности по направлению и назначению, определения себестоимости продукции, работ и услуг вспомогательных производств, затраты которых списываются со счета потребителей в соответствии с объемом выполненных работ, и распределения общешахтных (общеразрезных) расходов и списания их на счета основного производства и потребителей. Кроме того, производятся записи в уменьшение затрат на стоимость возврата из производства материальных ценностей и на стоимость возмещенных или возмещаемых затрат по работам и услугам сторонними потребителями.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отчетная калькуляция составляется после отражения на счетах учета издержек производства затрат в определенной последовательности по направлению и назначению, определения себестоимости продукции, работ и услуг вспомогательных производств, затраты которых списываются со счета потребителей в соответствии с объемом выполненных работ, и распределения общешахтных (общеразрезных) расходов и списания их на счета основного производства и потребителей. Кроме того, производятся записи в уменьшение затрат на стоимость возврата из производства материальных ценностей и на стоимость возмещенных или возмещаемых затрат по работам и услугам сторонними потребителями.
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При возврате налогоплательщиком на ПСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При возврате налогоплательщиком на ПСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Результаты. Доказано, что переход к концепции профессионального суждения в признании и оценке выручки не позволяет пользователям однозначно судить о динамике этого показателя в прошлых периодах. На примере операций по возврату товара показано качественное различие между применяемыми ранее и в настоящее время методиками в части транспарентности и достоверности отчетных данных для внешнего пользователя. По итогам моделирования получена отчетность, составленная по МСФО (IFRS) 15, данные в ней проанализированы на предмет соответствия принятым концептуальным принципам бухгалтерского учета.
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Результаты. Доказано, что переход к концепции профессионального суждения в признании и оценке выручки не позволяет пользователям однозначно судить о динамике этого показателя в прошлых периодах. На примере операций по возврату товара показано качественное различие между применяемыми ранее и в настоящее время методиками в части транспарентности и достоверности отчетных данных для внешнего пользователя. По итогам моделирования получена отчетность, составленная по МСФО (IFRS) 15, данные в ней проанализированы на предмет соответствия принятым концептуальным принципам бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость возвращенного покупателем товара - во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость возвращенного покупателем товара - во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2026)- включить в состав внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2026)- включить в состав внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и периоде учета доходов, расходов, если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117495)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета операций по возврату товаров, реализованных в предыдущих налоговых периодах, и сообщает, что по вопросу исправления ошибок (искажений) прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций следует руководствоваться письмом Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, размещенным на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117495)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета операций по возврату товаров, реализованных в предыдущих налоговых периодах, и сообщает, что по вопросу исправления ошибок (искажений) прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций следует руководствоваться письмом Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, размещенным на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строкам 050 по каждому коду операций отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету при неподтвержденном экспорте. В прошлых налоговых периодах эти суммы были записаны по соответствующему коду операции в строке 040 раздела 6 декларации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строкам 050 по каждому коду операций отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету при неподтвержденном экспорте. В прошлых налоговых периодах эти суммы были записаны по соответствующему коду операции в строке 040 раздела 6 декларации.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде