Возврат товара прошлого года в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара прошлого года в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 11.05.2001 N 03-12/20858
<Об отражении суммовых разниц в бухгалтерском учете>Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
<Об отражении суммовых разниц в бухгалтерском учете>Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о превышении в декларации по налогу на прибыль внереализационных расходов над внереализационными доходами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. эта сумма отражена в строках 300 и 301 Приложения N 2 к листу 02, а также в строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 86 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. эта сумма отражена в строках 300 и 301 Приложения N 2 к листу 02, а также в строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 86 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Товар с брачком: акценты при возврате и замене (как отразить в учете бракованный товар покупателю и продавцу)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)(если) товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то надо <9>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)(если) товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то надо <9>:
Вопрос: По договору купли-продажи организация-продавец передала товар покупателю, однако покупатель товар не оплатил. В суде данный договор был признан недействительным. Как продавцу отразить в целях исчисления налога на прибыль возврат имущества от покупателя?
(Консультация эксперта, 2009)Проведение подобных корректировок можно обосновать тем, что объект налогообложения - прибыль от реализации товара - отсутствует, так как реально доходы от сделки не получены, а расходы не понесены (п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). А значит, из доходов исключается выручка, а из расходов - стоимость переданного имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате в периоде отгрузки товара у организации, скорее всего, образуется переплата по налогу на прибыль. И организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Проведение подобных корректировок можно обосновать тем, что объект налогообложения - прибыль от реализации товара - отсутствует, так как реально доходы от сделки не получены, а расходы не понесены (п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). А значит, из доходов исключается выручка, а из расходов - стоимость переданного имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате в периоде отгрузки товара у организации, скорее всего, образуется переплата по налогу на прибыль. И организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: В 2004 г. мы отгрузили покупателю продукцию, которая оплачена в январе 2005 г. В феврале 2005 г. договор поставки расторгнут из-за нарушения продавцом требований к качеству поставленного товара. Факт поставки товара ненадлежащего качества признан продавцом. Продукция, возвращенная продавцу, требует доработки. Следует ли возвращенную продукцию при расчете налога на прибыль учитывать в составе незавершенного производства?
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации при возврате товара продавцу необходимо скорректировать величину доходов и расходов за прошлый налоговый период (2004 г.). При этом если налоговая декларация за год уже сдана, продавцу следует представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации при возврате товара продавцу необходимо скорректировать величину доходов и расходов за прошлый налоговый период (2004 г.). При этом если налоговая декларация за год уже сдана, продавцу следует представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), произвела замену покупателю ранее приобретенного им товара на аналогичный, но большей стоимости, с доплатой. Как отразить в учете данную операцию, если реализация и обмен товара произведены в разных годах? Учет товара в организации ведется по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2015)Товар продан 29 декабря за 4000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 3000 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент продажи товар оплачен поставщику. По заявлению покупателя 8 января следующего года товар, не подошедший покупателю по размеру, заменен аналогичным большей стоимостью (5500 руб.). Покупатель доплачивает разницу в цене. Фактическая себестоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного, составляет 4200 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент обмена расчеты с поставщиком товара завершены. Декларация по налогу на прибыль за прошлый налоговый период на дату возврата товара в налоговый орган не представлена. Расчеты с покупателем осуществлялись наличными денежными средствами.
(Консультация эксперта, 2015)Товар продан 29 декабря за 4000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 3000 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент продажи товар оплачен поставщику. По заявлению покупателя 8 января следующего года товар, не подошедший покупателю по размеру, заменен аналогичным большей стоимостью (5500 руб.). Покупатель доплачивает разницу в цене. Фактическая себестоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного, составляет 4200 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент обмена расчеты с поставщиком товара завершены. Декларация по налогу на прибыль за прошлый налоговый период на дату возврата товара в налоговый орган не представлена. Расчеты с покупателем осуществлялись наличными денежными средствами.
Статья: Чем чреват возврат товаров с точки зрения налогообложения?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Таким образом, получается, что выручку продавец не корректирует, при этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. В декларации по налогу на прибыль увеличиваются внереализационные доходы и расходы. В итоге показатели по реализации в налоговой декларации не включают данные о возврате, в то время как в декларации по НДС возврат отражается в составе обычных налоговых вычетов. Мы допускаем, что при составлении декларации за период, в котором произошли одновременно отгрузка и возврат товаров, такие операции учитываются вместе, уменьшая выручку, полученную от реализации, а не показываются в расходах. Это опять же не отвечает тому, как отражен возврат в декларации по НДС. Как же быть? Что ответить налоговикам?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Таким образом, получается, что выручку продавец не корректирует, при этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. В декларации по налогу на прибыль увеличиваются внереализационные доходы и расходы. В итоге показатели по реализации в налоговой декларации не включают данные о возврате, в то время как в декларации по НДС возврат отражается в составе обычных налоговых вычетов. Мы допускаем, что при составлении декларации за период, в котором произошли одновременно отгрузка и возврат товаров, такие операции учитываются вместе, уменьшая выручку, полученную от реализации, а не показываются в расходах. Это опять же не отвечает тому, как отражен возврат в декларации по НДС. Как же быть? Что ответить налоговикам?
Вопрос: Можно ли учесть для исчисления налога на прибыль расходы прошлого года, если документы получены в настоящее время? Как их отражают в декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет.
Статья: Потребитель вернул некачественный товар: учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 12)Возвращенный товар был продан в текущем году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 12)Возвращенный товар был продан в текущем году
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в связи с их возвратом производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (Постановление ФАС СЗО от 06.09.2011 N А44-6339/2009).
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в связи с их возвратом производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (Постановление ФАС СЗО от 06.09.2011 N А44-6339/2009).
Статья: Возврат товаров: особенности налогового и бухгалтерского учета
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)В каком налоговом (отчетном) периоде производится такая корректировка? Можно ли исправления учесть как доходы и расходы прошлых лет в текущем периоде, в котором произошел возврат товаров? Или поставщику следует составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором была отражена отгрузка товаров?
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)В каком налоговом (отчетном) периоде производится такая корректировка? Можно ли исправления учесть как доходы и расходы прошлых лет в текущем периоде, в котором произошел возврат товаров? Или поставщику следует составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором была отражена отгрузка товаров?