Возврат товара прошлого года в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара прошлого года в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения налоговому органу о превышении в декларации по налогу на прибыль внереализационных расходов над внереализационными доходами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. эта сумма отражена в строках 300 и 301 Приложения N 2 к листу 02, а также в строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 86 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. эта сумма отражена в строках 300 и 301 Приложения N 2 к листу 02, а также в строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 86 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 11.05.2001 N 03-12/20858
<Об отражении суммовых разниц в бухгалтерском учете>Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
<Об отражении суммовых разниц в бухгалтерском учете>Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
Вопрос: По договору купли-продажи организация-продавец передала товар покупателю, однако покупатель товар не оплатил. В суде данный договор был признан недействительным. Как продавцу отразить в целях исчисления налога на прибыль возврат имущества от покупателя?
(Консультация эксперта, 2009)Проведение подобных корректировок можно обосновать тем, что объект налогообложения - прибыль от реализации товара - отсутствует, так как реально доходы от сделки не получены, а расходы не понесены (п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). А значит, из доходов исключается выручка, а из расходов - стоимость переданного имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате в периоде отгрузки товара у организации, скорее всего, образуется переплата по налогу на прибыль. И организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Проведение подобных корректировок можно обосновать тем, что объект налогообложения - прибыль от реализации товара - отсутствует, так как реально доходы от сделки не получены, а расходы не понесены (п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). А значит, из доходов исключается выручка, а из расходов - стоимость переданного имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате в периоде отгрузки товара у организации, скорее всего, образуется переплата по налогу на прибыль. И организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Товар с брачком: акценты при возврате и замене (как отразить в учете бракованный товар покупателю и продавцу)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)(если) товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то надо <9>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)(если) товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то надо <9>:
Вопрос: Нами был получен "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей" по форме N ТОРГ-2 от покупателя в следующем налоговом периоде после отгрузки. Следует ли нам оформить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль?
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, продавец отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде на основании п. 10 ст. 250 НК РФ. Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету продавцом по стоимости, по которой этот товар учитывался на дату реализации.
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, продавец отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде на основании п. 10 ст. 250 НК РФ. Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету продавцом по стоимости, по которой этот товар учитывался на дату реализации.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы продаж
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 12)Если возврат осуществлен в следующем после реализации году, то понесенный вследствие этого убыток можно отнести к внереализационным расходам в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем году (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В этом случае организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 12)Если возврат осуществлен в следующем после реализации году, то понесенный вследствие этого убыток можно отнести к внереализационным расходам в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем году (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В этом случае организации необходимо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период, в котором товар был передан покупателю (п. 1 ст. 167 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: В 2004 г. мы отгрузили покупателю продукцию, которая оплачена в январе 2005 г. В феврале 2005 г. договор поставки расторгнут из-за нарушения продавцом требований к качеству поставленного товара. Факт поставки товара ненадлежащего качества признан продавцом. Продукция, возвращенная продавцу, требует доработки. Следует ли возвращенную продукцию при расчете налога на прибыль учитывать в составе незавершенного производства?
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации при возврате товара продавцу необходимо скорректировать величину доходов и расходов за прошлый налоговый период (2004 г.). При этом если налоговая декларация за год уже сдана, продавцу следует представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации при возврате товара продавцу необходимо скорректировать величину доходов и расходов за прошлый налоговый период (2004 г.). При этом если налоговая декларация за год уже сдана, продавцу следует представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ).
Статья: Чем чреват возврат товаров с точки зрения налогообложения?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Таким образом, получается, что выручку продавец не корректирует, при этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. В декларации по налогу на прибыль увеличиваются внереализационные доходы и расходы. В итоге показатели по реализации в налоговой декларации не включают данные о возврате, в то время как в декларации по НДС возврат отражается в составе обычных налоговых вычетов. Мы допускаем, что при составлении декларации за период, в котором произошли одновременно отгрузка и возврат товаров, такие операции учитываются вместе, уменьшая выручку, полученную от реализации, а не показываются в расходах. Это опять же не отвечает тому, как отражен возврат в декларации по НДС. Как же быть? Что ответить налоговикам?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Таким образом, получается, что выручку продавец не корректирует, при этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. В декларации по налогу на прибыль увеличиваются внереализационные доходы и расходы. В итоге показатели по реализации в налоговой декларации не включают данные о возврате, в то время как в декларации по НДС возврат отражается в составе обычных налоговых вычетов. Мы допускаем, что при составлении декларации за период, в котором произошли одновременно отгрузка и возврат товаров, такие операции учитываются вместе, уменьшая выручку, полученную от реализации, а не показываются в расходах. Это опять же не отвечает тому, как отражен возврат в декларации по НДС. Как же быть? Что ответить налоговикам?
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), произвела замену покупателю ранее приобретенного им товара на аналогичный, но большей стоимости, с доплатой. Как отразить в учете данную операцию, если реализация и обмен товара произведены в разных годах? Учет товара в организации ведется по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2015)Товар продан 29 декабря за 4000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 3000 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент продажи товар оплачен поставщику. По заявлению покупателя 8 января следующего года товар, не подошедший покупателю по размеру, заменен аналогичным большей стоимостью (5500 руб.). Покупатель доплачивает разницу в цене. Фактическая себестоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного, составляет 4200 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент обмена расчеты с поставщиком товара завершены. Декларация по налогу на прибыль за прошлый налоговый период на дату возврата товара в налоговый орган не представлена. Расчеты с покупателем осуществлялись наличными денежными средствами.
(Консультация эксперта, 2015)Товар продан 29 декабря за 4000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 3000 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент продажи товар оплачен поставщику. По заявлению покупателя 8 января следующего года товар, не подошедший покупателю по размеру, заменен аналогичным большей стоимостью (5500 руб.). Покупатель доплачивает разницу в цене. Фактическая себестоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного, составляет 4200 руб. (с учетом "входного" НДС). На момент обмена расчеты с поставщиком товара завершены. Декларация по налогу на прибыль за прошлый налоговый период на дату возврата товара в налоговый орган не представлена. Расчеты с покупателем осуществлялись наличными денежными средствами.
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в связи с их возвратом производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (Постановление ФАС СЗО от 06.09.2011 N А44-6339/2009).
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в связи с их возвратом производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (Постановление ФАС СЗО от 06.09.2011 N А44-6339/2009).
Вопрос: ...Как отражаются в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли суммовые разницы, возникшие в учете организации - покупателя в 2000 г., в случае если сырье списано в производство, а его стоимость учтена в составе себестоимости реализованной продукции покупателя, учитываемой при формировании прибыли и, следовательно, финансового результата за 1999 г.?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 13)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
("Московский налоговый курьер", 2001, N 13)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (с изменениями и дополнениями), определено, что к убыткам по операциям прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).
Статья: Оптимальные способы учесть возврат товара
(Тищенко С.В.)
("Главбух", 2005, N 18)В налоговом учете продавцу всего лишь надо уменьшить выручку на стоимость возвращенных товаров и одновременно исключить ее из расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. А если возврат произошел на следующий год, то стоимость товаров надо показать в составе внереализационных доходов и расходов. Основанием для этого будут п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ, в которых идет речь соответственно о доходах и расходах прошлых лет, выявленных в отчетном году.
(Тищенко С.В.)
("Главбух", 2005, N 18)В налоговом учете продавцу всего лишь надо уменьшить выручку на стоимость возвращенных товаров и одновременно исключить ее из расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. А если возврат произошел на следующий год, то стоимость товаров надо показать в составе внереализационных доходов и расходов. Основанием для этого будут п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ, в которых идет речь соответственно о доходах и расходах прошлых лет, выявленных в отчетном году.