Возврат товара от покупателя в 2020 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара от покупателя в 2020 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2023 N 07АП-1288/2023 по делу N А03-8540/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, Инспекция в апелляционном суде указала на то, что Обществом повторно включены в книгу покупок счета-фактуры, датированные 2-ым кв. 2020 г. на сумму 108 466 450 руб., в т.ч. НДС 18 077 741,66 руб., по контрагенту-покупателю ЗАО "Фармацевт" с корректировкой стоимости товара (возврату товара) с кодом вида операции "18" и, соответственно, повторно заявлены в уточненной налоговой декларации (кор. N 4) по НДС за 1 квартал 2021 г. Данная декларация сдана Обществом 31.01.2023 в ИФНС России N 22 по г. Москве.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, Инспекция в апелляционном суде указала на то, что Обществом повторно включены в книгу покупок счета-фактуры, датированные 2-ым кв. 2020 г. на сумму 108 466 450 руб., в т.ч. НДС 18 077 741,66 руб., по контрагенту-покупателю ЗАО "Фармацевт" с корректировкой стоимости товара (возврату товара) с кодом вида операции "18" и, соответственно, повторно заявлены в уточненной налоговой декларации (кор. N 4) по НДС за 1 квартал 2021 г. Данная декларация сдана Обществом 31.01.2023 в ИФНС России N 22 по г. Москве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
Типовая ситуация: Как поставщику учесть возврат ему качественного товара в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваше учреждение - плательщик НДС и вам вернули товары в рамках той же сделки, по которой они были проданы, то вы можете принять к вычету НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращаемых им товаров. Для этого вам необходимо составить корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, принял ли покупатель товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС по таким товарам к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваше учреждение - плательщик НДС и вам вернули товары в рамках той же сделки, по которой они были проданы, то вы можете принять к вычету НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращаемых им товаров. Для этого вам необходимо составить корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, принял ли покупатель товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС по таким товарам к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- об отказе предприятию в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- об отказе предприятию в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС возврат товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому товар был продан (поставлен), НДС начислять не нужно. В таком случае поставщик корректирует налог, начисленный им при реализации товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом неважно, когда покупатель принял его на учет (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому товар был продан (поставлен), НДС начислять не нужно. В таком случае поставщик корректирует налог, начисленный им при реализации товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом неважно, когда покупатель принял его на учет (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Риск отказа в вычете НДС с авансов
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Риск отказа в вычете НДС с авансов
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, особенностей начисления НДС при возврате качественного товара Протоколом не предусмотрено, возврат российским покупателем ранее приобретенных у хозяйствующих субъектов ЕАЭС товаров надлежащего качества рассматривается как самостоятельная операция по экспорту товаров (Письмо от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, особенностей начисления НДС при возврате качественного товара Протоколом не предусмотрено, возврат российским покупателем ранее приобретенных у хозяйствующих субъектов ЕАЭС товаров надлежащего качества рассматривается как самостоятельная операция по экспорту товаров (Письмо от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).
Вопрос: В каких случаях заполняется графа 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок?
(Консультация эксперта, 2025)реквизиты документов, подтверждающих оплату командировочных расходов, возврат покупателю авансового платежа (Письма Минфина России от 30.11.2020 N 03-07-11/104225, от 23.03.2015 N 03-07-11/15889, от 24.03.2015 N 03-07-11/16044);
(Консультация эксперта, 2025)реквизиты документов, подтверждающих оплату командировочных расходов, возврат покупателю авансового платежа (Письма Минфина России от 30.11.2020 N 03-07-11/104225, от 23.03.2015 N 03-07-11/15889, от 24.03.2015 N 03-07-11/16044);
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)вся ли партия товара возвращается;
(КонсультантПлюс, 2025)вся ли партия товара возвращается;
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.