Возврат товара от покупателя экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара от покупателя экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию таможни неправомерной, установлено, что реализация части вывозимого обществом товара не произошла по причине отказа покупателя от него и возврата обществу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию таможни неправомерной, установлено, что реализация части вывозимого обществом товара не произошла по причине отказа покупателя от него и возврата обществу.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обратный выкуп и толеранс в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив... имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе условия заключенного между сторонами договора поставки, и установив, что сторонами не согласованы все существенные условия обратного выкупа товара (порядок и сроки возврата нереализованной продукции, порядок/сроки оплаты поставщиком возвращаемого товара, стоимость возвращаемого товара), суды... пришли к правомерному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований покупателя об обязании поставщика осуществить вывоз нереализованного товара и взыскании денежных средств, составляющих стоимость соответствующего товара..."
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив... имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе условия заключенного между сторонами договора поставки, и установив, что сторонами не согласованы все существенные условия обратного выкупа товара (порядок и сроки возврата нереализованной продукции, порядок/сроки оплаты поставщиком возвращаемого товара, стоимость возвращаемого товара), суды... пришли к правомерному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований покупателя об обязании поставщика осуществить вывоз нереализованного товара и взыскании денежных средств, составляющих стоимость соответствующего товара..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация реализовала партию товара иностранному покупателю. Подтверждена ставка НДС 0% при экспорте. Часть товара покупатель планирует вернуть по рекламации. Вправе ли организация при ввозе товара заявить таможенную процедуру реимпорта? Нужно ли заплатить НДС при ввозе товара, можно ли его принять к вычету?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация менее года назад реализовала партию товара иностранному покупателю. Была подтверждена ставка НДС 0% при экспорте, "входной" НДС принят к вычету.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация менее года назад реализовала партию товара иностранному покупателю. Была подтверждена ставка НДС 0% при экспорте, "входной" НДС принят к вычету.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 N 787
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"б) способ вывода товара из оборота (розничная продажа, уничтожение, экспорт, возврат физическому лицу, продажа по образцам, продажа дистанционным способом, утрата или повреждение, конфискация, ликвидация предприятия, использование для собственных нужд или производственных целей предприятия, использование для собственных нужд покупателем, безвозмездная передача, приобретение товара по государственному контракту, прочее);
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"б) способ вывода товара из оборота (розничная продажа, уничтожение, экспорт, возврат физическому лицу, продажа по образцам, продажа дистанционным способом, утрата или повреждение, конфискация, ликвидация предприятия, использование для собственных нужд или производственных целей предприятия, использование для собственных нужд покупателем, безвозмездная передача, приобретение товара по государственному контракту, прочее);
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. Поставщик обязан вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. Поставщик обязан вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
Готовое решение: Как покупатель может вернуть поставщику товар надлежащего качества и получить обратно деньги за него
(КонсультантПлюс, 2026)Если возврат товара не связан с нарушением договора со стороны поставщика, полагаем, что транспортные расходы должен нести тот, на ком лежит обязанность вывезти товар, поскольку согласно общему принципу, закрепленному в ст. 309.2 ГК РФ, расходы на исполнение обязательства по умолчанию несет должник. Считаем, что при отсутствии каких-либо нарушений со стороны поставщика и отсутствии в договоре условия о лице, обязанном вывезти товар, именно покупатель выступает как должник в таком обязательстве, а значит, возврат товара осуществляется за его счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если возврат товара не связан с нарушением договора со стороны поставщика, полагаем, что транспортные расходы должен нести тот, на ком лежит обязанность вывезти товар, поскольку согласно общему принципу, закрепленному в ст. 309.2 ГК РФ, расходы на исполнение обязательства по умолчанию несет должник. Считаем, что при отсутствии каких-либо нарушений со стороны поставщика и отсутствии в договоре условия о лице, обязанном вывезти товар, именно покупатель выступает как должник в таком обязательстве, а значит, возврат товара осуществляется за его счет.
Вопрос: При приемке выявлено, что у продовольственного товара истек срок годности, он не подлежит реализации. Направлено сообщение поставщику. Правомерно ли при отсутствии ответа поставщика утилизировать некачественный товар и предъявить поставщику расходы? Если да, то какой срок отсутствия ответа признается разумным?
(Консультация эксперта, 2025)- при неисполнении поставщиком обязанности по вывозу или иному распоряжению поставленным некачественным товаром в срок, указанный в договоре поставки, покупатель вправе утилизировать этот товар (без его возврата поставщику и за счет последнего) (п. 2 ст. 514 ГК РФ, п. 4 ст. 25 Закона N 29-ФЗ);
(Консультация эксперта, 2025)- при неисполнении поставщиком обязанности по вывозу или иному распоряжению поставленным некачественным товаром в срок, указанный в договоре поставки, покупатель вправе утилизировать этот товар (без его возврата поставщику и за счет последнего) (п. 2 ст. 514 ГК РФ, п. 4 ст. 25 Закона N 29-ФЗ);
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Особенностей налогообложения в отношении операций по экспорту товара, ранее ввезенного в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, не предусмотрено. В общем случае товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, приобретают статус товаров Союза (п. 2 ст. 134 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Особенностей налогообложения в отношении операций по экспорту товара, ранее ввезенного в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, не предусмотрено. В общем случае товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, приобретают статус товаров Союза (п. 2 ст. 134 ТК ЕАЭС).
Вопрос: Об НДС при возврате покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788)Таким образом, возврат покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. При этом в соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788)Таким образом, возврат покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. При этом в соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)и продавец, и покупатель товара - российские лица (Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895);
(КонсультантПлюс, 2026)и продавец, и покупатель товара - российские лица (Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895);
Форма: Претензия поставщику на возврат некачественного товара (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Образец подготовлен на примере ситуации, когда покупатель из-за существенных недостатков товара отказался от него и требует от поставщика вывезти товар, вернуть предоплату, уплатить неустойку за невозврат аванса, предусмотренную договором, и возместить расходы, связанные с ответственным хранением товара.
(КонсультантПлюс, 2026)Образец подготовлен на примере ситуации, когда покупатель из-за существенных недостатков товара отказался от него и требует от поставщика вывезти товар, вернуть предоплату, уплатить неустойку за невозврат аванса, предусмотренную договором, и возместить расходы, связанные с ответственным хранением товара.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
Вопрос: Об НДС при возврате российской организацией приобретенных у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь некачественных или некомплектных товаров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Таким образом, возврат покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. При этом в соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Таким образом, возврат покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. При этом в соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.