Возврат товара от иностранного покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара от иностранного покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате товара, реализованного на экспорт, оформляют документы, подтверждающие основания возврата. Это может быть документ от иностранного покупателя о наличии брака или иного несоответствия товара по качеству, данные экспертизы, оформленная претензия и т.п., а также уведомление о расторжении контракта в одностороннем порядке или соглашение о его расторжении.
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате товара, реализованного на экспорт, оформляют документы, подтверждающие основания возврата. Это может быть документ от иностранного покупателя о наличии брака или иного несоответствия товара по качеству, данные экспертизы, оформленная претензия и т.п., а также уведомление о расторжении контракта в одностороннем порядке или соглашение о его расторжении.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)В рамках исполнения контракта, заключенного между покупателем (резидентом) и продавцом (нерезидентом) на поставку товара, покупатель осуществил перевод денежных средств в иностранной валюте. Однако предусмотренные контрактом товары в установленный срок поставлены не были.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)В рамках исполнения контракта, заключенного между покупателем (резидентом) и продавцом (нерезидентом) на поставку товара, покупатель осуществил перевод денежных средств в иностранной валюте. Однако предусмотренные контрактом товары в установленный срок поставлены не были.
"Методические рекомендации по применению способов идентификации товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС в рамках электронной торговли в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещаемых под таможенную процедуру реимпорта"
(утв. ФТС России)В возвратном инвойсе должны быть указаны сведения о тех товарах, которые возвращаются иностранным покупателем, а также причины возврата. Данные сведения могут быть внесены, например, путем вычеркивания получателем товаров из возвратного инвойса тех позиций (товаров), которые им приняты, и оставлением тех позиций (товаров), которые подлежат возврату.
(утв. ФТС России)В возвратном инвойсе должны быть указаны сведения о тех товарах, которые возвращаются иностранным покупателем, а также причины возврата. Данные сведения могут быть внесены, например, путем вычеркивания получателем товаров из возвратного инвойса тех позиций (товаров), которые им приняты, и оставлением тех позиций (товаров), которые подлежат возврату.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом (реализацией) на территорию РФ товаров (Письмо Минфина РФ от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@) (и в более ранних Письмах Минфина РФ от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 - по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров). Соответственно, такие доходы можно было не отражать в Налоговом расчете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом (реализацией) на территорию РФ товаров (Письмо Минфина РФ от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@) (и в более ранних Письмах Минфина РФ от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 - по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров). Соответственно, такие доходы можно было не отражать в Налоговом расчете.
Статья: 4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если у организации зависла дебиторка - иностранный покупатель не погасил долг за экспортную поставку или зарубежный поставщик не поставил товар и не вернул аванс, то в обычных условиях за нарушение сроков исполнения валютного контракта организации грозят штрафные санкции. Придется ли за это отвечать в условиях экономических санкций? Как взаимодействовать с иностранным контрагентом и банком по зависшей дебиторке?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если у организации зависла дебиторка - иностранный покупатель не погасил долг за экспортную поставку или зарубежный поставщик не поставил товар и не вернул аванс, то в обычных условиях за нарушение сроков исполнения валютного контракта организации грозят штрафные санкции. Придется ли за это отвечать в условиях экономических санкций? Как взаимодействовать с иностранным контрагентом и банком по зависшей дебиторке?
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Иностранные покупатели, в том числе из стран ЕАЭС, возвращают нам товары ненадлежащего качества. Должны ли мы уплачивать НДС при ввозе этих товаров в Россию? Если должны, то можно ли принять уплаченный налог к вычету?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Иностранные покупатели, в том числе из стран ЕАЭС, возвращают нам товары ненадлежащего качества. Должны ли мы уплачивать НДС при ввозе этих товаров в Россию? Если должны, то можно ли принять уплаченный налог к вычету?
Статья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)В-третьих, получить информацию от российских компаний о процессах продажи товаров за рубежом. Часть фирм осуществляет реальные экспортные поставки и обладает достаточным влиянием на иностранных покупателей, чтобы они сообщили все данные о получении и оплате товаров. В результате такие компании можно использовать в качестве ориентира для выявления фирм, осуществляющих фиктивные экспортные поставки для незаконного возврата НДС.
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)В-третьих, получить информацию от российских компаний о процессах продажи товаров за рубежом. Часть фирм осуществляет реальные экспортные поставки и обладает достаточным влиянием на иностранных покупателей, чтобы они сообщили все данные о получении и оплате товаров. В результате такие компании можно использовать в качестве ориентира для выявления фирм, осуществляющих фиктивные экспортные поставки для незаконного возврата НДС.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Таким образом, определенная одним из названных способов стоимость услуги по хранению приобретенного товара включается в состав внереализационных доходов покупателя (поклажедателя).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Таким образом, определенная одним из названных способов стоимость услуги по хранению приобретенного товара включается в состав внереализационных доходов покупателя (поклажедателя).
Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Исходя из условий вопроса российская организация производит возврат суммы аванса иностранному покупателю либо возврат ошибочно полученных сумм, например, в связи с непоставкой товара (неоказанием услуг) либо ошибочным платежом (сверх оговоренной суммы по контракту). При этом в такого рода финансово-хозяйственных отношениях именно российская организация является исполнителем услуг (поставщиком товаров), а иностранный контрагент - заказчиком, то есть получателем дохода по первоначально заключенному договору является именно российское общество.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Исходя из условий вопроса российская организация производит возврат суммы аванса иностранному покупателю либо возврат ошибочно полученных сумм, например, в связи с непоставкой товара (неоказанием услуг) либо ошибочным платежом (сверх оговоренной суммы по контракту). При этом в такого рода финансово-хозяйственных отношениях именно российская организация является исполнителем услуг (поставщиком товаров), а иностранный контрагент - заказчиком, то есть получателем дохода по первоначально заключенному договору является именно российское общество.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Для целей НДС передача иностранному покупателю новых товаров взамен возвращаемых - обычная экспортная реализация этих товаров. Она облагается НДС в общем порядке, то есть с применением ставки 0% при условии ее документального подтверждения <11>. Это относится и к ситуации, когда покупатель находится в стране ЕАЭС <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Для целей НДС передача иностранному покупателю новых товаров взамен возвращаемых - обычная экспортная реализация этих товаров. Она облагается НДС в общем порядке, то есть с применением ставки 0% при условии ее документального подтверждения <11>. Это относится и к ситуации, когда покупатель находится в стране ЕАЭС <12>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).