Возврат товара организации на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара организации на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)УСН-обязательства у покупателя при возврате товара продавцу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)УСН-обязательства у покупателя при возврате товара продавцу
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Плательщик на АУСН, перешедший на спецрежим с 01.01.2023, возвращает аванс, полученный в рамках ОСН (возврат производится с учетом НДС, ранее перечисленного в бюджет). Может ли плательщик на АУСН вернуть уплаченный ранее в бюджет НДС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вопрос: Организация на УСН освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В апреле 2025 г. получен аванс под поставку товара, и доходы за январь - апрель превысили 60 млн руб. Ввиду невозможности исполнения обязательств аванс был возвращен в мае 2025 г. Обязана ли организация с 01.05.2025 уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В апреле 2025 г. организация получила аванс под будущую поставку товара, в результате чего доходы организации за январь - апрель превысили 60 млн руб. Ввиду невозможности исполнения обязательств по договору аванс был возвращен покупателю в мае 2025 г. Обязана ли организация с 01.05.2025 уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В апреле 2025 г. организация получила аванс под будущую поставку товара, в результате чего доходы организации за январь - апрель превысили 60 млн руб. Ввиду невозможности исполнения обязательств по договору аванс был возвращен покупателю в мае 2025 г. Обязана ли организация с 01.05.2025 уплачивать НДС?
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 5, который позволял организациям и предпринимателям, ранее применявшим ОСН, при переходе на УСН выполнять следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм авансовых платежей, полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 5, который позволял организациям и предпринимателям, ранее применявшим ОСН, при переходе на УСН выполнять следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм авансовых платежей, полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что продавцу нужно применять ККТ и формировать чеки при любых расчетах за товары, работы или услуги с физлицами (при расчетах наличными и по безналу с предъявлением карты с организациями или ИП). Расчетами являются получение и выплата денег за товары (работы, услуги), зачет и возврат предоплаты (авансов), передача товара при его продаже на условиях отсрочки платежа или в рассрочку <8>. Когда даты передачи товара (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты не совпадают, отдельные чеки требуются на каждое из этих событий. А следовательно, сложности возникают у продавцов на УСН, если в связи с их новым статусом НДС-плательщиков одно из событий приходится на 2024 г., а другое - на 2025 г. (похожая ситуация произойдет и при смене ставки НДС в период действия длящегося договора). Также появляются вопросы по возвратам в 2025 г. товаров, которые были проданы в прошлом году без НДС. Рассмотрим эти и другие НДС-нюансы чеков упрощенцев.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что продавцу нужно применять ККТ и формировать чеки при любых расчетах за товары, работы или услуги с физлицами (при расчетах наличными и по безналу с предъявлением карты с организациями или ИП). Расчетами являются получение и выплата денег за товары (работы, услуги), зачет и возврат предоплаты (авансов), передача товара при его продаже на условиях отсрочки платежа или в рассрочку <8>. Когда даты передачи товара (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты не совпадают, отдельные чеки требуются на каждое из этих событий. А следовательно, сложности возникают у продавцов на УСН, если в связи с их новым статусом НДС-плательщиков одно из событий приходится на 2024 г., а другое - на 2025 г. (похожая ситуация произойдет и при смене ставки НДС в период действия длящегося договора). Также появляются вопросы по возвратам в 2025 г. товаров, которые были проданы в прошлом году без НДС. Рассмотрим эти и другие НДС-нюансы чеков упрощенцев.
Статья: Снижение регрессивности НДС: защита интересов малообеспеченных граждан и семей с детьми на основе цифровых технологий
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Для обеспечения возврата НДС в масштабах всей страны этот механизм не подходит. Такой возврат возможен только на базе применения цифровых алгоритмов (цифровой платформы) и созданной ФНС России системы фиксации всех расчетов через контрольно-кассовую технику (далее - ККТ). ККТ в настоящее время в онлайн-режиме фиксирует все факты расчетов населения на территории России <13> и позволяет поднять администрирование информацией о расчетах за товары, работы, услуги на принципиально иной уровень. Это передовой мировой опыт цифровизации налогового администрирования, которым не обладают многие страны, считающиеся развитыми. Чеки ККТ показывают, что за товар (работа, услуга) был куплен и есть ли в этой стоимости НДС. В ряде случаев товар может приобретаться у лиц, которые не являются плательщиками НДС, например применяют упрощенную систему налогообложения. Тогда НДС в цене нет и оснований к его возврату в рамках предлагаемой нами системы не будет.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Для обеспечения возврата НДС в масштабах всей страны этот механизм не подходит. Такой возврат возможен только на базе применения цифровых алгоритмов (цифровой платформы) и созданной ФНС России системы фиксации всех расчетов через контрольно-кассовую технику (далее - ККТ). ККТ в настоящее время в онлайн-режиме фиксирует все факты расчетов населения на территории России <13> и позволяет поднять администрирование информацией о расчетах за товары, работы, услуги на принципиально иной уровень. Это передовой мировой опыт цифровизации налогового администрирования, которым не обладают многие страны, считающиеся развитыми. Чеки ККТ показывают, что за товар (работа, услуга) был куплен и есть ли в этой стоимости НДС. В ряде случаев товар может приобретаться у лиц, которые не являются плательщиками НДС, например применяют упрощенную систему налогообложения. Тогда НДС в цене нет и оснований к его возврату в рамках предлагаемой нами системы не будет.
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемом случае при возврате некачественного товара организация обязана представить в установленные сроки отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, с кодом вида операции 21.
Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Аванс, уплаченный ООО иностранной организации в период применения общего режима налогообложения и возвращенный ООО после перехода на УСН, в целях налогообложения УСН не учитывается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Аванс, уплаченный ООО иностранной организации в период применения общего режима налогообложения и возвращенный ООО после перехода на УСН, в целях налогообложения УСН не учитывается.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?