Возврат товара НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2023 по делу N А60-55075/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 Письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 Письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"В связи с обращением о применении в 2019 году налога на добавленную стоимость при возврате принятых на учет товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 1.4 письма ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@, упоминаемым в обращении, возможно как в случае возврата некачественных товаров, так и возврата товаров надлежащего качества".
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)В условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер. При этом для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%. С учетом наиболее высокой доли таких товаров в потребительской корзине малоимущих граждан они в большей степени защищены от инфляционных последствий.
(разработаны Минфином России)В условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер. При этом для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%. С учетом наиболее высокой доли таких товаров в потребительской корзине малоимущих граждан они в большей степени защищены от инфляционных последствий.
Постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455
(ред. от 22.01.2019)
"Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации"7. Налоговый орган рассматривает указанные в пункте 6 настоящих Правил документы в течение 3 месяцев со дня поступления заявления о возмещении налога на добавленную стоимость и принимает мотивированное решение о полном или частичном возврате заявителю налога на добавленную стоимость или об отказе в его возврате. Копия решения направляется заявителю в 5-дневный срок со дня его вынесения.
(ред. от 22.01.2019)
"Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации"7. Налоговый орган рассматривает указанные в пункте 6 настоящих Правил документы в течение 3 месяцев со дня поступления заявления о возмещении налога на добавленную стоимость и принимает мотивированное решение о полном или частичном возврате заявителю налога на добавленную стоимость или об отказе в его возврате. Копия решения направляется заявителю в 5-дневный срок со дня его вынесения.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, как возврат товара продавцу облагается НДС у покупателя, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, как возврат товара продавцу облагается НДС у покупателя, см. Готовое решение.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Поэтому не случайно появление инициативы группы депутатов фракции "Справедливая Россия", которая 23 сентября 2020 г. во внесенном в Государственную Думу законопроекте взамен действующей сейчас ставки НДС в размере 20% предложила использовать дифференцированные ставки возврата налога при экспорте сырья: для экспортеров, которые не занимаются переработкой продукции, - 0%; при минимальной переработке - от 3 до 5%. Исходя из показателей экспорта за 2019 - 2020 гг., принятие данного предложения позволяет увеличить годовой доход федерального бюджета на 1 381,4 млрд руб. <10>.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Поэтому не случайно появление инициативы группы депутатов фракции "Справедливая Россия", которая 23 сентября 2020 г. во внесенном в Государственную Думу законопроекте взамен действующей сейчас ставки НДС в размере 20% предложила использовать дифференцированные ставки возврата налога при экспорте сырья: для экспортеров, которые не занимаются переработкой продукции, - 0%; при минимальной переработке - от 3 до 5%. Исходя из показателей экспорта за 2019 - 2020 гг., принятие данного предложения позволяет увеличить годовой доход федерального бюджета на 1 381,4 млрд руб. <10>.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПриобретенные должником у поставщика для передачи кредитору по договору товарного кредита активы, которые учитываются в качестве запасов, принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019). В бухгалтерском учете приобретенное имущество учитывается на счете 10 "Материалы" или 41 "Товары". При возврате товарного кредита стоимость имущества списывается со счета 10 или 41 в дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора товарного кредита не превышает 12 месяцев) или счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора товарного кредита больше 12 месяцев). Сумма НДС, начисленная при передаче запасов кредитору, отражается по дебету счета 66 или 67 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара ненадлежащего качества НДС не начисляется, то налог, уплаченный при ввозе такого товара и принятый к вычету, нужно восстановить. Этот налог в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара ненадлежащего качества НДС не начисляется, то налог, уплаченный при ввозе такого товара и принятый к вычету, нужно восстановить. Этот налог в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2026)В случае возврата укажите в УКД ту ставку НДС, которая применялась при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае возврата укажите в УКД ту ставку НДС, которая применялась при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.