Возврат товара надлежащего качества поставщику УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара надлежащего качества поставщику УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 вопросов по возврату товара
(Николаева Л.)
("Расчет", 2017, N 11)При возврате товара надлежащего качества происходит "обратная реализация", то есть вы становитесь поставщиком. Лица на УСН не являются плательщиками НДС. Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, то она полностью уплатит сумму НДС в бюджет. Чтобы поставщик смог вычесть НДС при возврате, нужно следовать рекомендациям Минфина. У продавца появляется право на вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ). В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета-фактуры.
(Николаева Л.)
("Расчет", 2017, N 11)При возврате товара надлежащего качества происходит "обратная реализация", то есть вы становитесь поставщиком. Лица на УСН не являются плательщиками НДС. Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, то она полностью уплатит сумму НДС в бюджет. Чтобы поставщик смог вычесть НДС при возврате, нужно следовать рекомендациям Минфина. У продавца появляется право на вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ). В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета-фактуры.
Статья: Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на ОСНО
(Емельянова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В прошлом номере были рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций по возврату качественного товара <1>. Один из выводов касался применения поставщиком налогового вычета по НДС в ситуации, когда товар возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС (возврат согласован сторонами в договоре или соглашении о его расторжении). В этом случае вычет заявляется на основании собственного исправленного счета-фактуры. О том, как сторонам вести расчеты в обратной ситуации (поставщик применяет УСНО, а покупатель находится на общей системе), рассказано в статье.
(Емельянова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В прошлом номере были рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций по возврату качественного товара <1>. Один из выводов касался применения поставщиком налогового вычета по НДС в ситуации, когда товар возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС (возврат согласован сторонами в договоре или соглашении о его расторжении). В этом случае вычет заявляется на основании собственного исправленного счета-фактуры. О том, как сторонам вести расчеты в обратной ситуации (поставщик применяет УСНО, а покупатель находится на общей системе), рассказано в статье.
Статья: Чем "грозит" возврат товаров продавцу и покупателю
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 4)И опять у фирм с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам, а у остальных появятся только доходы (по всем статьям таким "упрощенцам" невыгодно не только принимать обратно, но и возвращать товар надлежащего качества).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 4)И опять у фирм с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам, а у остальных появятся только доходы (по всем статьям таким "упрощенцам" невыгодно не только принимать обратно, но и возвращать товар надлежащего качества).
Вопрос: В ноябре покупатель осуществил возврат некачественного товара, приобретенного у организации-поставщика в августе этого же года. Покупателю была возвращена уплаченная им договорная стоимость товара в размере 35 000 руб., фактическая же себестоимость товара составляет при этом 20 000 руб. (в том числе в налоговом учете). В каком порядке следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете организации-поставщика, применяющей УСН, возврат покупателем указанного товара при названных обстоятельствах?
("Российский бухгалтер", 2013, N 3)На основании п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. При этом в силу п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков; недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, или проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору в том числе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
("Российский бухгалтер", 2013, N 3)На основании п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. При этом в силу п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков; недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, или проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору в том числе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли с 01.01.2006 перешла на УСН с общего режима налогообложения. В марте 2006 г. одним из покупателей обнаружены неисправимые дефекты приобретенного им товара, гарантийный срок которого еще не истек (товар был продан организацией в ноябре 2005 г.). Покупатель возвратил бракованный товар организации. Как отразить операции по возврату товара, если организация предъявит претензию производителю?..
(Консультация эксперта, 2006)Отношения организации и поставщика при возврате организацией товара регулируются нормами ст. 518 ГК РФ, в соответствии с п. п. 1, 2 которой покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки. Сумма предъявленной поставщику претензии, сформированная на счете 94 (80 000 руб. + 14 400 руб. = 94 400 руб.), списывается в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
(Консультация эксперта, 2006)Отношения организации и поставщика при возврате организацией товара регулируются нормами ст. 518 ГК РФ, в соответствии с п. п. 1, 2 которой покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки. Сумма предъявленной поставщику претензии, сформированная на счете 94 (80 000 руб. + 14 400 руб. = 94 400 руб.), списывается в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
Статья: Оформляем возврат товара
(Михайловский А.Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 10)Фирмы, которые переведены на уплату ЕНВД и которые хотят возвратить приобретенный ими ранее товар, столкнутся с большой проблемой. А заключается она в уплате НДС и мнении сотрудников Минфина. Например, в Письме Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 чиновники полагают, что возврат представляет собой не что иное, как самостоятельный вид деятельности. Ведь в розничной продаже возможны только наличные расчеты или использование пластиковых карт. Поэтому по такой незначительной для определения финансового результата операции, как возврат товара, фирма должна организовать раздельный учет, а также начислить и уплатить общие налоги или единый налог по упрощенной системе. Мнение сотрудников финансового ведомства распространяется только на случаи, когда фирма возвращает товар надлежащего качества.
(Михайловский А.Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 10)Фирмы, которые переведены на уплату ЕНВД и которые хотят возвратить приобретенный ими ранее товар, столкнутся с большой проблемой. А заключается она в уплате НДС и мнении сотрудников Минфина. Например, в Письме Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 чиновники полагают, что возврат представляет собой не что иное, как самостоятельный вид деятельности. Ведь в розничной продаже возможны только наличные расчеты или использование пластиковых карт. Поэтому по такой незначительной для определения финансового результата операции, как возврат товара, фирма должна организовать раздельный учет, а также начислить и уплатить общие налоги или единый налог по упрощенной системе. Мнение сотрудников финансового ведомства распространяется только на случаи, когда фирма возвращает товар надлежащего качества.
Корреспонденция счетов: Организации розничной торговли в апреле покупатель возвратил товар, приобретенный им в марте (10 дней назад). Как отразить в учете расчеты с покупателем, если возвращаемый товар является качественным? Учет товаров ведется по продажным ценам. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2013)Организации розничной торговли в апреле покупатель возвратил товар, приобретенный им в марте (10 дней назад). Как отразить в учете расчеты с покупателем, если возвращаемый товар является качественным? Учет товаров ведется по продажным ценам. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Консультация эксперта, 2013)Организации розничной торговли в апреле покупатель возвратил товар, приобретенный им в марте (10 дней назад). Как отразить в учете расчеты с покупателем, если возвращаемый товар является качественным? Учет товаров ведется по продажным ценам. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Вопрос: ...ИП, применяющий ПСН в отношении розничной торговли, 30.10.2014 приобрел товар у ООО, работающего по ОСН. В ноябре ИП возвращает ООО часть товара (не по причине брака). Возникает ли у ИП объект налогообложения по НДС при обратной реализации товара?
(Консультация эксперта, 2015)Однако Минфин России в Письме от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 рассмотрел ситуацию, когда товар надлежащего качества возвращался плательщиком ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю. Финансовое ведомство указало, что возврат покупателем качественного товара поставщику - это самостоятельный вид предпринимательской деятельности, то есть оптовая продажа, результат от которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо по упрощенной системе налогообложения.
(Консультация эксперта, 2015)Однако Минфин России в Письме от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 рассмотрел ситуацию, когда товар надлежащего качества возвращался плательщиком ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю. Финансовое ведомство указало, что возврат покупателем качественного товара поставщику - это самостоятельный вид предпринимательской деятельности, то есть оптовая продажа, результат от которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 <О возврате товара>
(Ларина Н.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 8)Рекомендации, изложенные в новом Письме Минфина, распространяются только на случаи, когда фирма возвращает товар надлежащего качества. По-другому разрешился бы тот же самый вопрос, если бы покупатель вернул поставщику товар с недостатками. В соответствии со ст. ст. 475, 480, 482 Гражданского кодекса возврат приобретенного товара возможен, если поставщик существенно нарушил условия договора о качестве, ассортименте, комплектности или упаковке товара. Такая операция представляет собой отказ от исполнения договора купли-продажи. Прежняя сделка аннулируется, а реализации в том смысле, в котором это понятие употребляется в ст. 39 Налогового кодекса, не происходит. Это неоднократно отмечали инспекторы в своих рекомендациях (см., например, Письмо УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/19752/Щ931). Поэтому, даже если деньги за возвращенный бракованный товар фирма, применяющая ЕНВД, получит безналично, обязанности организовать раздельный учет и уплатить общие налоги у нее не возникнет.
(Ларина Н.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 8)Рекомендации, изложенные в новом Письме Минфина, распространяются только на случаи, когда фирма возвращает товар надлежащего качества. По-другому разрешился бы тот же самый вопрос, если бы покупатель вернул поставщику товар с недостатками. В соответствии со ст. ст. 475, 480, 482 Гражданского кодекса возврат приобретенного товара возможен, если поставщик существенно нарушил условия договора о качестве, ассортименте, комплектности или упаковке товара. Такая операция представляет собой отказ от исполнения договора купли-продажи. Прежняя сделка аннулируется, а реализации в том смысле, в котором это понятие употребляется в ст. 39 Налогового кодекса, не происходит. Это неоднократно отмечали инспекторы в своих рекомендациях (см., например, Письмо УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/19752/Щ931). Поэтому, даже если деньги за возвращенный бракованный товар фирма, применяющая ЕНВД, получит безналично, обязанности организовать раздельный учет и уплатить общие налоги у нее не возникнет.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- товара несоответствующей комплектации - статьи 479 и 480 ГК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- товара несоответствующей комплектации - статьи 479 и 480 ГК РФ.
Статья: Возврат товаров при "вмененке"
(Тонкович М.Б.)
("Вмененка", 2009, N 12)Как быть с возвратом качественного товара, который не реализован, в частности, из-за отсутствия спроса? Позиция Минфина России по этому поводу неоднозначна. Так, в Письме от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 специалисты финансового ведомства указали, что при возврате качественного нереализованного товара между сторонами заключается новая сделка купли-продажи, то есть происходит обратная реализация. Поэтому такая операция может быть квалифицирована как самостоятельный вид предпринимательской деятельности - оптовая торговля, которая под ЕНВД не подпадает, а должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы.
(Тонкович М.Б.)
("Вмененка", 2009, N 12)Как быть с возвратом качественного товара, который не реализован, в частности, из-за отсутствия спроса? Позиция Минфина России по этому поводу неоднозначна. Так, в Письме от 11.03.2005 N 03-06-05-05/23 специалисты финансового ведомства указали, что при возврате качественного нереализованного товара между сторонами заключается новая сделка купли-продажи, то есть происходит обратная реализация. Поэтому такая операция может быть квалифицирована как самостоятельный вид предпринимательской деятельности - оптовая торговля, которая под ЕНВД не подпадает, а должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы.