Возврат товара купленного без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара купленного без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, т.к. доказательств аффилированности его и контрагента, а также и экономической нецелесообразности заключения сделки инспекцией не добыто; обналичивание и возвратность денежных средств отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, т.к. доказательств аффилированности его и контрагента, а также и экономической нецелесообразности заключения сделки инспекцией не добыто; обналичивание и возвратность денежных средств отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Ситуация 4. В 2025 г. возвращен товар,
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Ситуация 4. В 2025 г. возвращен товар,
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что вне зависимости от выбора применяемого порядка в налоговом учете в периоде возврата товара возникнет убыток в виде разницы между продажной ценой товара (без НДС) и ценой приобретения возвращенного товара.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что вне зависимости от выбора применяемого порядка в налоговом учете в периоде возврата товара возникнет убыток в виде разницы между продажной ценой товара (без НДС) и ценой приобретения возвращенного товара.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"По объектам общественного питания отражается стоимость покупных товаров, предназначенных для приготовления кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий), а также стоимость покупных товаров (кондитерских, хлебобулочных изделий, фруктов и других товаров), которые без дополнительной кулинарной обработки проданы в обеденных залах ресторанов, кафе, закусочных, баров, столовых.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"По объектам общественного питания отражается стоимость покупных товаров, предназначенных для приготовления кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий), а также стоимость покупных товаров (кондитерских, хлебобулочных изделий, фруктов и других товаров), которые без дополнительной кулинарной обработки проданы в обеденных залах ресторанов, кафе, закусочных, баров, столовых.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Возмещение входящего НДС позволяет минимизировать вероятность возникновения двойного (множественного) налогообложения и минимизировать искажающее воздействие на нейтральность налогообложения. Для устранения негативного воздействия налога на экономическую активность иностранных субъектов хозяйствования в различных юрисдикциях используются, как правило, следующие, отличные от реализуемых в отношении национальных субъектов подходы и (или) их комбинация <52>: прямой возврат иностранному субъекту сумм НДС, уплаченных в рамках соответствующей юрисдикции; отсутствие налогообложения для определенных категорий операций; осуществление возврата иностранному субъекту уплаченных сумм НДС при наличии налоговой регистрации для целей НДС; переложение обязанности по уплате НДС на субъектов, зарегистрированных для налоговых целей в соответствующей юрисдикции; предоставление свидетельства об освобождении от уплаты НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках соответствующей юрисдикции.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Возмещение входящего НДС позволяет минимизировать вероятность возникновения двойного (множественного) налогообложения и минимизировать искажающее воздействие на нейтральность налогообложения. Для устранения негативного воздействия налога на экономическую активность иностранных субъектов хозяйствования в различных юрисдикциях используются, как правило, следующие, отличные от реализуемых в отношении национальных субъектов подходы и (или) их комбинация <52>: прямой возврат иностранному субъекту сумм НДС, уплаченных в рамках соответствующей юрисдикции; отсутствие налогообложения для определенных категорий операций; осуществление возврата иностранному субъекту уплаченных сумм НДС при наличии налоговой регистрации для целей НДС; переложение обязанности по уплате НДС на субъектов, зарегистрированных для налоговых целей в соответствующей юрисдикции; предоставление свидетельства об освобождении от уплаты НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках соответствующей юрисдикции.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Пример. Бухучет возврата товара у покупателя
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Пример. Бухучет возврата товара у покупателя
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе, в частности, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ). В таком случае договор считается расторгнутым (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе, в частности, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ). В таком случае договор считается расторгнутым (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя приобретение товара в многооборотной таре, которая по условиям договора поставки не возвращается поставщику и может быть использована в организации безотносительно к приобретенному товару?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете покупателя приобретение товара в многооборотной таре, которая по условиям договора поставки не возвращается поставщику и может быть использована в организации безотносительно к приобретенному товару?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете покупателя приобретение товара в многооборотной таре, которая по условиям договора поставки не возвращается поставщику и может быть использована в организации безотносительно к приобретенному товару?
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2025)У покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам (в том числе ненадлежащего качества), принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров, принятых им на учет, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
(Консультация эксперта, 2025)У покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам (в том числе ненадлежащего качества), принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров, принятых им на учет, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
Статья: Принципы гражданско-правовой ответственности
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)Если вещь уничтожена, потерпевший имеет право на замещающую стоимость, т.е. на сумму, необходимую для приобретения эквивалентной вещи, включая НДС, если потерпевший не может ее вернуть. В тех случаях, когда пострадавший не может получить на рынке идентичную вещь в аналогичном состоянии (нет вторичного рынка в этой сфере), ей присваивается стоимость нового предмета, если таковой имеется, или стоимость изготовления идентичного товара, без учета естественного износа вещи (в отличие от правил страхования вещи). Конечно, можно возразить, мол, жертва тогда разбогатеет, но выплата стоимости новой вещи вместо старой является единственным выходом для обеспечения полного возмещения, потому что в противном случае потерпевший был бы вынужден уплатить дополнительную сумму по сравнению с выплаченной компенсацией, чтобы иметь возможность заменить разрушенное имущество.
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)Если вещь уничтожена, потерпевший имеет право на замещающую стоимость, т.е. на сумму, необходимую для приобретения эквивалентной вещи, включая НДС, если потерпевший не может ее вернуть. В тех случаях, когда пострадавший не может получить на рынке идентичную вещь в аналогичном состоянии (нет вторичного рынка в этой сфере), ей присваивается стоимость нового предмета, если таковой имеется, или стоимость изготовления идентичного товара, без учета естественного износа вещи (в отличие от правил страхования вещи). Конечно, можно возразить, мол, жертва тогда разбогатеет, но выплата стоимости новой вещи вместо старой является единственным выходом для обеспечения полного возмещения, потому что в противном случае потерпевший был бы вынужден уплатить дополнительную сумму по сравнению с выплаченной компенсацией, чтобы иметь возможность заменить разрушенное имущество.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратная реализация облагается НДС. В этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, такая ситуация возможна, если после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа при этом оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость товара, полученного по договору поставки, в налоговом учете формируется с учетом требований ст. 320 НК РФ исходя из суммы расходов, связанных с приобретением этого товара. В рассматриваемой ситуации она равна сумме, причитающейся поставщику в соответствии с условиями договора (без учета НДС). Стоимость приобретенного товара относится к прямым расходам и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара (пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость товара, полученного по договору поставки, в налоговом учете формируется с учетом требований ст. 320 НК РФ исходя из суммы расходов, связанных с приобретением этого товара. В рассматриваемой ситуации она равна сумме, причитающейся поставщику в соответствии с условиями договора (без учета НДС). Стоимость приобретенного товара относится к прямым расходам и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара (пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).