Возврат товара экспорт ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара экспорт ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в сфере таможенного дела: Декларант (Таможенный представитель, иное лицо) оспаривает привлечение к ответственности за недекларирование товаров
(КонсультантПлюс, 2026)не заявлен к декларированию весь товар (в т.ч. при возвращении товара после ошибочного вывоза его за пределы территории ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)не заявлен к декларированию весь товар (в т.ч. при возвращении товара после ошибочного вывоза его за пределы территории ЕАЭС)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если процедура реэкспорта применяется при возврате иностранному поставщику (вывозе с таможенной территории ЕАЭС) некачественного товара, к которому ранее применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, то в бухгалтерском учете отразите:
(КонсультантПлюс, 2026)Если процедура реэкспорта применяется при возврате иностранному поставщику (вывозе с таможенной территории ЕАЭС) некачественного товара, к которому ранее применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, то в бухгалтерском учете отразите:
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
(КонсультантПлюс, 2026)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"4) уплата процентов, начисленных при нарушении срока возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, соответствующих пеней (процентов), и процентов, начисленных на суммы излишне взысканных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, соответствующих пеней (процентов), подлежит отражению по кодам классификации доходов бюджетов, закрепляемым за Федеральной таможенной службой, предусмотренным для учета доходов от указанных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, с применением отдельного кода подвида доходов;
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"4) уплата процентов, начисленных при нарушении срока возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, соответствующих пеней (процентов), и процентов, начисленных на суммы излишне взысканных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, соответствующих пеней (процентов), подлежит отражению по кодам классификации доходов бюджетов, закрепляемым за Федеральной таможенной службой, предусмотренным для учета доходов от указанных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, вывозных таможенных пошлин, таможенных пошлин в отношении товаров электронной торговли, сборов, с применением отдельного кода подвида доходов;
Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Если магазин беспошлинной торговли имеет товар, который он хочет реализовать другому магазину беспошлинной торговли, то в силу имеющихся ограничений, если основная цель заключается в том, чтобы не возникало налоговых последствий, то возможна следующая схема: магазин беспошлинной торговли 1 возвращает товар продавцу в страну получения, в данном случае товар, ввозимый под таможенную процедуру беспошлинной торговли, помещается в таможенную процедуру "реэкспорт" и вывозится с территории ЕАЭС, и далее первичный покупатель, принимая возвращенный товар, заключает новый договор с магазином беспошлинной торговли N 2, который находится в любой стране - члене Евразийского экономического союза, и далее товар пересекает границу Евразийского экономического союза и помещается под таможенную процедуру "беспошлинная торговля". В данном случае не возникает налоговых последствий по уплате таможенных платежей, однако возникают дополнительные накладные расходы на двойную перевозку товаров через границу Евразийского экономического союза.
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Если магазин беспошлинной торговли имеет товар, который он хочет реализовать другому магазину беспошлинной торговли, то в силу имеющихся ограничений, если основная цель заключается в том, чтобы не возникало налоговых последствий, то возможна следующая схема: магазин беспошлинной торговли 1 возвращает товар продавцу в страну получения, в данном случае товар, ввозимый под таможенную процедуру беспошлинной торговли, помещается в таможенную процедуру "реэкспорт" и вывозится с территории ЕАЭС, и далее первичный покупатель, принимая возвращенный товар, заключает новый договор с магазином беспошлинной торговли N 2, который находится в любой стране - члене Евразийского экономического союза, и далее товар пересекает границу Евразийского экономического союза и помещается под таможенную процедуру "беспошлинная торговля". В данном случае не возникает налоговых последствий по уплате таможенных платежей, однако возникают дополнительные накладные расходы на двойную перевозку товаров через границу Евразийского экономического союза.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращается качественный товар, то в этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается реализацией. Такой возврат рассматривается как операция по экспорту товаров. Значит, сумму НДС по товару, ранее импортированному с территории другого государства - члена ЕАЭС, можно принять к вычету, если вы имеете на него право (Письма Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922, от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788, от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращается качественный товар, то в этом случае товар возвращается в рамках самостоятельной сделки и возврат считается реализацией. Такой возврат рассматривается как операция по экспорту товаров. Значит, сумму НДС по товару, ранее импортированному с территории другого государства - члена ЕАЭС, можно принять к вычету, если вы имеете на него право (Письма Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922, от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788, от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)НК РФ не содержит положений, освобождающих продавца-экспортера от обязанности по выставлению покупателю корректировочного счета-фактуры при возврате товаров от покупателя из ЕАЭС (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НК РФ не содержит положений, освобождающих продавца-экспортера от обязанности по выставлению покупателю корректировочного счета-фактуры при возврате товаров от покупателя из ЕАЭС (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
Вопрос: Организация реализовала товар в Белоруссию, ставка 0% не подтверждена. Покупатель оформил акт о браке по части товара. Принято решение этот товар на территорию РФ не возвращать, а продать другому белорусскому покупателю. Какими документами оформить продажу? Какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если уменьшение количества реализованных товаров происходит вследствие их возврата белорусским покупателем по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, то у российской организации налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором стороны договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Вместе с тем в целях документального обоснования того, что возврат ранее экспортированных товаров произведен именно по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, российскому экспортеру данную операцию необходимо подтвердить претензией, согласованной сторонами сделки, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, к которым могут быть отнесены, в частности, транспортные (товаросопроводительные) документы (п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если уменьшение количества реализованных товаров происходит вследствие их возврата белорусским покупателем по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, то у российской организации налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором стороны договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Вместе с тем в целях документального обоснования того, что возврат ранее экспортированных товаров произведен именно по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, российскому экспортеру данную операцию необходимо подтвердить претензией, согласованной сторонами сделки, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, к которым могут быть отнесены, в частности, транспортные (товаросопроводительные) документы (п. 23 Протокола).
Вопрос: Как вернуть бракованный товар поставщику при импорте?
(Консультация эксперта, 2026)Если вышеуказанные условия не соблюдаются, товары нельзя помещать под процедуру реэкспорта. Бракованный товар можно будет вернуть поставщику путем помещения под процедуру экспорта. В финансовом плане такая схема менее выгодная, так как согласно ст. 140 ТК ЕАЭС по процедуре экспорта уплачиваются вывозные пошлины (если товар облагается ими) и возврат ранее уплаченных сумм таможенных платежей не осуществляется.
(Консультация эксперта, 2026)Если вышеуказанные условия не соблюдаются, товары нельзя помещать под процедуру реэкспорта. Бракованный товар можно будет вернуть поставщику путем помещения под процедуру экспорта. В финансовом плане такая схема менее выгодная, так как согласно ст. 140 ТК ЕАЭС по процедуре экспорта уплачиваются вывозные пошлины (если товар облагается ими) и возврат ранее уплаченных сумм таможенных платежей не осуществляется.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Также налог нужно платить, если товары ввезены в режиме реимпорта. Размер налога будет равен той сумме НДС, от которой вы были освобождены, когда экспортировали этот товар, или той, которая была возвращена вам в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
Последние изменения: Компенсация НДС иностранцам при вывозе товаров (tax free)
(КонсультантПлюс, 2026)условия и порядок выдачи электронных чеков tax free иностранным физлицам (для возврата им НДС по товарам, приобретенным в РФ и вывезенным за пределы ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2026)условия и порядок выдачи электронных чеков tax free иностранным физлицам (для возврата им НДС по товарам, приобретенным в РФ и вывезенным за пределы ЕАЭС);
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара (экспорт) поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?