Возврат страховых взносов за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховых взносов за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Однако с 1 января 2017 г. после принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ страховые взносы были возвращены в круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а часть вторая НК РФ дополнена новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Однако с 1 января 2017 г. после принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ страховые взносы были возвращены в круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а часть вторая НК РФ дополнена новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".
Готовое решение: Как осуществить зачет или возврат переплаты по страховым взносам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по форме 23 - ФСС РФ (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 N 457).
(КонсультантПлюс, 2022)Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по форме 23 - ФСС РФ (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 N 457).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Руководствуясь положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), Законом N 212-ФЗ, учитывая, что спорные суммы излишне уплаченных страховых взносов, относящиеся к периоду до 1 января 2017 г., были заявлены обществом в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, суды пришли к выводу, что указанные суммы не подлежат возврату обществу, поскольку в силу ограничения, установленного положениями п. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, такие суммы могли быть зачтены в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов, в то время как зачет спорных сумм излишне уплаченных страховых взносов не является предметом рассмотрения настоящего дела. Как указали суды, несмотря на то, что в соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона N 250-ФЗ с 1 января 2017 г. Закон N 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются гл. 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ), переходные положения Закона N 250-ФЗ, устанавливающие специальный порядок возврата страховых взносов за периоды до 1 января 2017 г., не исключают возможность применения к рассматриваемым правоотношениям ранее действовавшего порядка возврата страховых взносов, предусмотренного ст. 26 Закона N 212-ФЗ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Руководствуясь положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), Законом N 212-ФЗ, учитывая, что спорные суммы излишне уплаченных страховых взносов, относящиеся к периоду до 1 января 2017 г., были заявлены обществом в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, суды пришли к выводу, что указанные суммы не подлежат возврату обществу, поскольку в силу ограничения, установленного положениями п. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, такие суммы могли быть зачтены в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов, в то время как зачет спорных сумм излишне уплаченных страховых взносов не является предметом рассмотрения настоящего дела. Как указали суды, несмотря на то, что в соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона N 250-ФЗ с 1 января 2017 г. Закон N 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются гл. 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ), переходные положения Закона N 250-ФЗ, устанавливающие специальный порядок возврата страховых взносов за периоды до 1 января 2017 г., не исключают возможность применения к рассматриваемым правоотношениям ранее действовавшего порядка возврата страховых взносов, предусмотренного ст. 26 Закона N 212-ФЗ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление предпринимателя удовлетворено. При этом суды исходили из того, что о наличии спорной переплаты страховых взносов предприниматель мог узнать не ранее 2 декабря 2016 г. после официального опубликования на "Официальном интернет-портале правовой информации" постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. N 27-П, а, соответственно, трехлетний срок на подачу в суд заявления о возврате спорной суммы в данном случае не пропущен.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление предпринимателя удовлетворено. При этом суды исходили из того, что о наличии спорной переплаты страховых взносов предприниматель мог узнать не ранее 2 декабря 2016 г. после официального опубликования на "Официальном интернет-портале правовой информации" постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. N 27-П, а, соответственно, трехлетний срок на подачу в суд заявления о возврате спорной суммы в данном случае не пропущен.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах в месяце первоначального расчета отпускных была учтена сумма начисленных взносов, но исключать из налоговых расходов страховые взносы, начисленные на суммы, не учитываемые в целях налогообложения, не нужно (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах в месяце первоначального расчета отпускных была учтена сумма начисленных взносов, но исключать из налоговых расходов страховые взносы, начисленные на суммы, не учитываемые в целях налогообложения, не нужно (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454).
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете;
(КонсультантПлюс, 2025)вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете;
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) применение государством моратория на формирование накопительной пенсии. Начиная с 2015 г. пенсионные накопления не передаются в управление НПФ. Все поступающие от работодателей страховые пенсионные взносы направляются на формирование страховой части пенсии (не для конкретного гражданина, а в распределительной пенсионной системе). Возможность и механизм возврата этих денег гражданам пока не определены <56>.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) применение государством моратория на формирование накопительной пенсии. Начиная с 2015 г. пенсионные накопления не передаются в управление НПФ. Все поступающие от работодателей страховые пенсионные взносы направляются на формирование страховой части пенсии (не для конкретного гражданина, а в распределительной пенсионной системе). Возможность и механизм возврата этих денег гражданам пока не определены <56>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Статья: "Замаскированное налогообложение" или нет - к вопросу о создании Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и сути его деятельности
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Указанная данная позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу, облагается ли НДФЛ положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему в рублях суммы займа, который выражен в иностранной валюте, но выдан и возвращен в рублях, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Указанная данная позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу, облагается ли НДФЛ положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему в рублях суммы займа, который выражен в иностранной валюте, но выдан и возвращен в рублях, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не менее важно предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации нормативный порядок возврата переплаченных налогов участникам/акционерам ликвидированного юридического лица, установив пресекательный 3-летний срок для заявления соответствующего требования к налоговым органам в случаях, когда налоговые платежи не могли быть возвращены непосредственно ликвидируемому юридическому лицу. Не вызывает сомнений тот факт, что ликвидация кредитной организации является завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц <6>. Но данное нормативное установление не должно ограничивать права участников по возврату сумм излишне уплаченных налоговых платежей и сборов, как в настоящее время предусматривает письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2018 г. N 03-02-07/1/24222, устанавливающее, что "Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов собственникам ликвидируемых предприятий" <7>.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не менее важно предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации нормативный порядок возврата переплаченных налогов участникам/акционерам ликвидированного юридического лица, установив пресекательный 3-летний срок для заявления соответствующего требования к налоговым органам в случаях, когда налоговые платежи не могли быть возвращены непосредственно ликвидируемому юридическому лицу. Не вызывает сомнений тот факт, что ликвидация кредитной организации является завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц <6>. Но данное нормативное установление не должно ограничивать права участников по возврату сумм излишне уплаченных налоговых платежей и сборов, как в настоящее время предусматривает письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2018 г. N 03-02-07/1/24222, устанавливающее, что "Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов собственникам ликвидируемых предприятий" <7>.
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.