Возврат страховых взносов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховых взносов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Иск прокурора в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.03.2020 по делу N 33-5221/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.03.2020 по делу N 33-5221/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Статья: Перечень работников, обучать которых охране труда можно за счет соцфонда, расширили
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Справочно. Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний в прошлом году были обновлены. Теперь страховые взносы сначала уплачиваются в полном объеме, потом возвращаются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Справочно. Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний в прошлом году были обновлены. Теперь страховые взносы сначала уплачиваются в полном объеме, потом возвращаются.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 N 42-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Решением Ленинского районного суда Челябинской области от 8 июня 2021 года К.В. Воробьеву было отказано в удовлетворении административного иска о признании незаконным отказа в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и о возврате взносов, уплаченных с 2018 года по 2020 год. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили данное решение без изменений.
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Решением Ленинского районного суда Челябинской области от 8 июня 2021 года К.В. Воробьеву было отказано в удовлетворении административного иска о признании незаконным отказа в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и о возврате взносов, уплаченных с 2018 года по 2020 год. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили данное решение без изменений.
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Вопрос: Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с работника и уплатить страховые взносы со стоимости авиабилета, если работник по возвращении из командировки не представил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а также не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021 по делу N А81-3542/2020 отмечается, что денежные средства, выданные под отчет, в отсутствие документов, подтверждающих их целевое использование или возврат, считаются доходом подотчетного лица и облагаются страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021 по делу N А81-3542/2020 отмечается, что денежные средства, выданные под отчет, в отсутствие документов, подтверждающих их целевое использование или возврат, считаются доходом подотчетного лица и облагаются страховыми взносами.
Статья: Личное страхование одного из супругов в свете раздела супружеского имущества
(Прибыткова М.В.)
("Российская юстиция", 2025, NN 3, 4)Дополнительно отметим, что к данной ситуации не может быть применена закрепленная в судебной практике позиция о том, что вложение общих средств в погашение личного долга не изменяет режима личной собственности на приобретенное на заемные средства имущество, как и vice versa погашение общего долга за счет личных средств не изменяет режима общей совместной собственности на имущество, профинансированное кредитором <31>. Иными словами, нельзя сказать, что раз договор страхования заключен только одним из супругов, то последующая оплата страховых взносов за счет общих средств не меняет принадлежности страховой выплаты. Внесение страховой премии противоположно исполнению заемного обязательства: уплатой взносов страхователь увеличивает объем будущего встречного исполнения страховщика по сберегательному договору страхования, а возврат займа направлен на погашение долга по уже осуществленному предоставлению.
(Прибыткова М.В.)
("Российская юстиция", 2025, NN 3, 4)Дополнительно отметим, что к данной ситуации не может быть применена закрепленная в судебной практике позиция о том, что вложение общих средств в погашение личного долга не изменяет режима личной собственности на приобретенное на заемные средства имущество, как и vice versa погашение общего долга за счет личных средств не изменяет режима общей совместной собственности на имущество, профинансированное кредитором <31>. Иными словами, нельзя сказать, что раз договор страхования заключен только одним из супругов, то последующая оплата страховых взносов за счет общих средств не меняет принадлежности страховой выплаты. Внесение страховой премии противоположно исполнению заемного обязательства: уплатой взносов страхователь увеличивает объем будущего встречного исполнения страховщика по сберегательному договору страхования, а возврат займа направлен на погашение долга по уже осуществленному предоставлению.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Также учтите, что зачесть переплату по налогу в счет уплаты штрафа по КоАП РФ (например, по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ) не получится. В ст. 78 НК РФ такая возможность не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)Также учтите, что зачесть переплату по налогу в счет уплаты штрафа по КоАП РФ (например, по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ) не получится. В ст. 78 НК РФ такая возможность не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
Готовое решение: Как осуществить зачет или возврат переплаты по страховым взносам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Кстати, обратиться в суд за возвратом излишне взысканных взносов вы можете независимо от того, обращались ли до этого в инспекцию. Обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм положениями налогового законодательства не предусмотрен (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 (приведено в п. 24 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г., направленного Письмом ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)). Полагаем, разъяснения Верховного Суда РФ в отношении излишне взысканных налогов можно применить и к излишне взысканным страховым взносам. ФНС России высказывала иную позицию по вопросу обращения в суд. Однако, по нашему мнению, следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Кстати, обратиться в суд за возвратом излишне взысканных взносов вы можете независимо от того, обращались ли до этого в инспекцию. Обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм положениями налогового законодательства не предусмотрен (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 (приведено в п. 24 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г., направленного Письмом ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)). Полагаем, разъяснения Верховного Суда РФ в отношении излишне взысканных налогов можно применить и к излишне взысканным страховым взносам. ФНС России высказывала иную позицию по вопросу обращения в суд. Однако, по нашему мнению, следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при однодневной командировке в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания (письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, от 01.12.2017 N 03-03-06/1/79985).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при однодневной командировке в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания (письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, от 01.12.2017 N 03-03-06/1/79985).
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применение ч. 1 комментируемой статьи к правоотношениям по возврату излишне уплаченных страховых платежей состоит в учете того, подавалось ли застрахованным лицом заявление о назначении пенсии или нет, так как со дня назначения пенсии суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязание страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П; письмо ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применение ч. 1 комментируемой статьи к правоотношениям по возврату излишне уплаченных страховых платежей состоит в учете того, подавалось ли застрахованным лицом заявление о назначении пенсии или нет, так как со дня назначения пенсии суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязание страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П; письмо ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@).
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.