Возврат страховых взносов срок давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховых взносов срок давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им не был пропущен срок исковой давности на возврат переплаты по страховым взносам в судебном порядке, поскольку с момента, когда он узнал о переплате, прошло менее трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им не был пропущен срок исковой давности на возврат переплаты по страховым взносам в судебном порядке, поскольку с момента, когда он узнал о переплате, прошло менее трех лет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)При этом срок исковой давности по возврату излишне перечисленных налогов, страховых взносов и пеней Кодексом не предусмотрен.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)При этом срок исковой давности по возврату излишне перечисленных налогов, страховых взносов и пеней Кодексом не предусмотрен.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 2. По мнению страхователя, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование может быть взыскана в порядке арбитражного судопроизводства, а на течение срока исковой давности при этом влияет факт обращения за возвратом переплаты в административном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 2. По мнению страхователя, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование может быть взыскана в порядке арбитражного судопроизводства, а на течение срока исковой давности при этом влияет факт обращения за возвратом переплаты в административном порядке.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 16.02.2017 N АПЛ17-10
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 27.10.2016 N АКПИ16-863, которым отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Банком России 19.09.2014 N 431-П>В апелляционной жалобе С., не соглашаясь с таким решением, просит о его отмене и принятии по административному делу нового решения об удовлетворении заявленного требования, ссылается на неправильное толкование и неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, полагая, что заявление о возврате части страхового взноса подано им в пределах срока исковой давности, составляющего три года, и подлежало удовлетворению.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 27.10.2016 N АКПИ16-863, которым отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Банком России 19.09.2014 N 431-П>В апелляционной жалобе С., не соглашаясь с таким решением, просит о его отмене и принятии по административному делу нового решения об удовлетворении заявленного требования, ссылается на неправильное толкование и неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, полагая, что заявление о возврате части страхового взноса подано им в пределах срока исковой давности, составляющего три года, и подлежало удовлетворению.
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящий момент формирование и исполнение налоговых обязательств осложняется применением закрепленных законодательством административных процедур, направленных как на установление отдельных элементов юридического состава налога, так и на обеспечение проведения расчетов с бюджетной системой Российской Федерации. В частности, речь идет: о применении заявительного порядка предоставления налоговых льгот по соответствующим налогам; процедуре оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости, являющейся налоговой базой по имущественным налогам; процедуре снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе, с которой законодатель связывает прекращение начисления страховых взносов; заявительном порядке зачета (возврата) излишне взысканных (уплаченных) налогов и т.д.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящий момент формирование и исполнение налоговых обязательств осложняется применением закрепленных законодательством административных процедур, направленных как на установление отдельных элементов юридического состава налога, так и на обеспечение проведения расчетов с бюджетной системой Российской Федерации. В частности, речь идет: о применении заявительного порядка предоставления налоговых льгот по соответствующим налогам; процедуре оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости, являющейся налоговой базой по имущественным налогам; процедуре снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе, с которой законодатель связывает прекращение начисления страховых взносов; заявительном порядке зачета (возврата) излишне взысканных (уплаченных) налогов и т.д.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, налогоплательщиком пропущен срок давности на возврат переплаты в судебном порядке (Постановление АС МО от 23.05.2023 N Ф05-8993/2023 по делу N А40-121806/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, налогоплательщиком пропущен срок давности на возврат переплаты в судебном порядке (Постановление АС МО от 23.05.2023 N Ф05-8993/2023 по делу N А40-121806/2022).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- у них отсутствует техническая возможность списания средств с истекшим сроком исковой давности;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- у них отсутствует техническая возможность списания средств с истекшим сроком исковой давности;
Ситуация: Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок давности возврата излишне взысканных сумм законодательством не установлен.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок давности возврата излишне взысканных сумм законодательством не установлен.
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России N Д-4-15/27@ обращено внимание на то, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс внесены изменения. Подпункт 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ исключает учет сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций за периоды, превышающие трехлетний срок давности, за исключением случаев восстановления срока судом при наличии уважительных причин или перерасчета сумм налогов по основаниям, предусмотренным НК РФ.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России N Д-4-15/27@ обращено внимание на то, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс внесены изменения. Подпункт 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ исключает учет сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций за периоды, превышающие трехлетний срок давности, за исключением случаев восстановления срока судом при наличии уважительных причин или перерасчета сумм налогов по основаниям, предусмотренным НК РФ.
Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Задолженность с истекшим сроком взыскания не подлежит включению в сальдо ЕНС, а в случае, если она была учтена при формировании сальдо ЕНС, должна быть исключена на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решения суда об истечении срока давности.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Задолженность с истекшим сроком взыскания не подлежит включению в сальдо ЕНС, а в случае, если она была учтена при формировании сальдо ЕНС, должна быть исключена на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решения суда об истечении срока давности.