Возврат страховой премии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
Типовая ситуация: Как учесть ОСАГО (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Вопрос: ...Организация, осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, применяет УСН. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии. В связи с расторжением договора остаток премии возвращен на счет организации. Является ли объектом налогообложения единым налогом сумма премии, возвращенная на расчетный счет организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)Вопрос: При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организация применяет упрощенную систему налогообложения. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)Вопрос: При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организация применяет упрощенную систему налогообложения. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии.
Корреспонденция счетов: Организация (заказчик, залогодатель), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор возмездного оказания услуг, обязательство по оплате которых обеспечено залогом ее движимого имущества. Как отразить в учете данной организации расходы по страхованию предмета залога?..
(Консультация эксперта, 2012)Заметим, что второй способ отражения представляется не бесспорным, так как гражданское законодательство не рассматривает договор страхования в качестве договора на оказание услуг, а сумму уплаченной страховой премии - в качестве полученной страховщиком предоплаты. Кроме того, возврат части страховой премии предусмотрен не во всех случаях прекращения договора страхования, а только при наличии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 958 ГК РФ. При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования по иным основаниям уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное (абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ). Таким образом, возможность учета уплаченной страховой премии в качестве дебиторской задолженности на счете 76 вызывает сомнение.
(Консультация эксперта, 2012)Заметим, что второй способ отражения представляется не бесспорным, так как гражданское законодательство не рассматривает договор страхования в качестве договора на оказание услуг, а сумму уплаченной страховой премии - в качестве полученной страховщиком предоплаты. Кроме того, возврат части страховой премии предусмотрен не во всех случаях прекращения договора страхования, а только при наличии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 958 ГК РФ. При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования по иным основаниям уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное (абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ). Таким образом, возможность учета уплаченной страховой премии в качестве дебиторской задолженности на счете 76 вызывает сомнение.
Статья: Страховой компании достался автомобиль, а организации - страховое возмещение: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
Вопрос: У компании на балансе числится автомобиль. Как оформить в бухгалтерском учете покупку полисов каско и ОСАГО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Выгодная забота о здоровье сотрудников (как признать расходы на ДМС при упрощенке)
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. 01.06.2006 в связи с продажей автомобиля досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Сумма страховой премии составила 5000 руб. (условно). 01.06.2006 организация продает данный автомобиль, в связи с чем досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии в сумме 3333 руб. за неистекший срок действия договора. Как отразить указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Сумма страховой премии составила 5000 руб. (условно). 01.06.2006 организация продает данный автомобиль, в связи с чем досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии в сумме 3333 руб. за неистекший срок действия договора. Как отразить указанные операции в учете организации?
Статья: "Не доходы" при УСН
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)При заключении договора страхования "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако случается, что указанный договор расторгается до истечения срока, а страховая компания возвращает на расчетный счет налогоплательщика остаток страховой премии. Если "упрощенец" с объектом "доходы минус расходы" не включил уплаченные страховые взносы (премии) в состав расходов, то и у него при получении от страховщика части указанных взносов в связи с расторжением договора страхования отсутствует необходимость учета их в качестве доходов для целей налогообложения. Если же ранее уплаченные страховые взносы (премии) были учтены им в составе расходов, то при получении части взносов (премий) от страховщика их сумма должна быть учтена при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)При заключении договора страхования "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако случается, что указанный договор расторгается до истечения срока, а страховая компания возвращает на расчетный счет налогоплательщика остаток страховой премии. Если "упрощенец" с объектом "доходы минус расходы" не включил уплаченные страховые взносы (премии) в состав расходов, то и у него при получении от страховщика части указанных взносов в связи с расторжением договора страхования отсутствует необходимость учета их в качестве доходов для целей налогообложения. Если же ранее уплаченные страховые взносы (премии) были учтены им в составе расходов, то при получении части взносов (премий) от страховщика их сумма должна быть учтена при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?