Возврат страховой премии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
Типовая ситуация: Как учесть ОСАГО (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статья: Упрощенная система налогообложения
(Волгина Л.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 4)Как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна учитывать суммы возвращенных ей страховых премий (взносов) в связи с расторжением договора страхования имущества со страховой компанией? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина России от 29 марта 2006 г. N 03-11-04/2/72.
(Волгина Л.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 4)Как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна учитывать суммы возвращенных ей страховых премий (взносов) в связи с расторжением договора страхования имущества со страховой компанией? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина России от 29 марта 2006 г. N 03-11-04/2/72.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство. Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?..
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
"Социальные расходы фирмы: лечение, обучение и отдых персонала"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Ну и, наконец, рассмотрим ситуацию, когда компания на УСН по тем или иным причинам расторгает договор и получает часть страховой премии обратно. Эта тема актуальна для тех налогоплательщиков, которые исчисляют единый налог с разницы между доходами и расходами компании.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Ну и, наконец, рассмотрим ситуацию, когда компания на УСН по тем или иным причинам расторгает договор и получает часть страховой премии обратно. Эта тема актуальна для тех налогоплательщиков, которые исчисляют единый налог с разницы между доходами и расходами компании.
Статья: Какой договор выбрать турагенту?
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 9)Во втором варианте (используемом как раз при страховании от невыезда) заключается договор в пользу третьих лиц. Турфирма подает страховщику списки и получает на каждого человека страховой полис. При наступлении страхового случая людям придется обращаться уже в турфирму, а той сообщать о случившемся страховщику. Он и будет расплачиваться с клиентами (выгодоприобретателями). При такой схеме страховка включена в стоимость путевки и должна учитываться в налогооблагаемом доходе турагента. А вот если он применяет УСН, то страховая премия в его расходах не отражается (ст. 346.16 НК РФ). Очевидно, что такой вариант "упрощенцу" не подойдет - лучше использовать все тот же агентский договор.
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 9)Во втором варианте (используемом как раз при страховании от невыезда) заключается договор в пользу третьих лиц. Турфирма подает страховщику списки и получает на каждого человека страховой полис. При наступлении страхового случая людям придется обращаться уже в турфирму, а той сообщать о случившемся страховщику. Он и будет расплачиваться с клиентами (выгодоприобретателями). При такой схеме страховка включена в стоимость путевки и должна учитываться в налогооблагаемом доходе турагента. А вот если он применяет УСН, то страховая премия в его расходах не отражается (ст. 346.16 НК РФ). Очевидно, что такой вариант "упрощенцу" не подойдет - лучше использовать все тот же агентский договор.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
Статья: Выгодная забота о здоровье сотрудников (как признать расходы на ДМС при упрощенке)
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
Статья: Страховой компании достался автомобиль, а организации - страховое возмещение: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).