Возврат страховой премии при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
Типовая ситуация: Как учесть ОСАГО (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включайте в доходы (Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статья: Выгодная забота о здоровье сотрудников (как признать расходы на ДМС при упрощенке)
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
Статья: Страховой компании достался автомобиль, а организации - страховое возмещение: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 16)Причем это правило действует как при "доходно-расходной" УСН, так и при УСН с объектом "доходы". Поскольку по сути это возврат от страховой компании ранее выданного ей аванса. Ни внереализационными доходами, ни доходами от реализации возвращенная страховая премия не является.
Вопрос: У компании на балансе числится автомобиль. Как оформить в бухгалтерском учете покупку полисов каско и ОСАГО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство. Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?..
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Вопрос: Автомобиль предприятия на УСН попал в ДТП и не подлежит восстановлению. Автомобиль был застрахован по каско. Как в этом случае учесть часть страховой премии, которую страховщик уже не вернет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В случае досрочного прекращения договора страхования без возврата страховщиком оставшейся части страховой премии признайте ее единовременно в составе соответствующих расходов. При прекращении договора страхования вследствие гибели застрахованного имущества включите остаток страховой премии в прочие расходы (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В случае досрочного прекращения договора страхования без возврата страховщиком оставшейся части страховой премии признайте ее единовременно в составе соответствующих расходов. При прекращении договора страхования вследствие гибели застрахованного имущества включите остаток страховой премии в прочие расходы (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
Вопрос: ...Организация, осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, применяет УСН. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии. В связи с расторжением договора остаток премии возвращен на счет организации. Является ли объектом налогообложения единым налогом сумма премии, возвращенная на расчетный счет организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)В связи с расторжением договора со страховой компанией остаток страховой премии (аванс) возвращен на расчетный счет организации. Является ли объектом налогообложения единым налогом сумма страховой премии, возвращенная на расчетный счет организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)В связи с расторжением договора со страховой компанией остаток страховой премии (аванс) возвращен на расчетный счет организации. Является ли объектом налогообложения единым налогом сумма страховой премии, возвращенная на расчетный счет организации?
Статья: Что надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)В составе доходов на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением предусмотренных ст. 251 НК. Сумма страховой премии, возвращенная страховой компанией при досрочном расторжении договора (при исключении работников из списка застрахованных лиц), в ст. 251 НК не поименована <13>. Кроме того, часть страховой премии, превышающая 6%-й лимит и не учтенная в расходах, относится ко всем застрахованным работникам, а не к каким-то конкретным лицам. Учитывая это, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при получении возвращенной страховой премии от страховщика должен учесть ее в составе доходов в полном размере. При условии что ранее уплаченная сумма страховой премии была учтена в составе расходов.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)В составе доходов на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением предусмотренных ст. 251 НК. Сумма страховой премии, возвращенная страховой компанией при досрочном расторжении договора (при исключении работников из списка застрахованных лиц), в ст. 251 НК не поименована <13>. Кроме того, часть страховой премии, превышающая 6%-й лимит и не учтенная в расходах, относится ко всем застрахованным работникам, а не к каким-то конкретным лицам. Учитывая это, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при получении возвращенной страховой премии от страховщика должен учесть ее в составе доходов в полном размере. При условии что ранее уплаченная сумма страховой премии была учтена в составе расходов.