Возврат страховой премии при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
Типовая ситуация: ОСАГО и каско: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Вопрос: Автомобиль предприятия на УСН попал в ДТП и не подлежит восстановлению. Автомобиль был застрахован по каско. Как в этом случае учесть часть страховой премии, которую страховщик уже не вернет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В случае досрочного прекращения договора страхования без возврата страховщиком оставшейся части страховой премии признайте ее единовременно в составе соответствующих расходов. При прекращении договора страхования вследствие гибели застрахованного имущества включите остаток страховой премии в прочие расходы (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В случае досрочного прекращения договора страхования без возврата страховщиком оставшейся части страховой премии признайте ее единовременно в составе соответствующих расходов. При прекращении договора страхования вследствие гибели застрахованного имущества включите остаток страховой премии в прочие расходы (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Статья: Три урока для "упрощенки"
(Петухова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 15)Логика Минфина проста. При применении "упрощенки" доход определяется по ст. ст. 249, 250 НК РФ и с учетом ст. 251 Кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ст. 251 НК РФ не указан в составе необлагаемых доходов возврат суммы страховых премий страховщиками в связи с расторжением договора. Поэтому если организации аванс по страховым взносам включали в расходы, то их возврат считается доходом. И наоборот, если аванс в расходы не включался, то его возврат доходом не будет.
(Петухова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 15)Логика Минфина проста. При применении "упрощенки" доход определяется по ст. ст. 249, 250 НК РФ и с учетом ст. 251 Кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ст. 251 НК РФ не указан в составе необлагаемых доходов возврат суммы страховых премий страховщиками в связи с расторжением договора. Поэтому если организации аванс по страховым взносам включали в расходы, то их возврат считается доходом. И наоборот, если аванс в расходы не включался, то его возврат доходом не будет.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство. Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?..
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
Статья: Что надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)В составе доходов на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением предусмотренных ст. 251 НК. Сумма страховой премии, возвращенная страховой компанией при досрочном расторжении договора (при исключении работников из списка застрахованных лиц), в ст. 251 НК не поименована <13>. Кроме того, часть страховой премии, превышающая 6%-й лимит и не учтенная в расходах, относится ко всем застрахованным работникам, а не к каким-то конкретным лицам. Учитывая это, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при получении возвращенной страховой премии от страховщика должен учесть ее в составе доходов в полном размере. При условии что ранее уплаченная сумма страховой премии была учтена в составе расходов.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)В составе доходов на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением предусмотренных ст. 251 НК. Сумма страховой премии, возвращенная страховой компанией при досрочном расторжении договора (при исключении работников из списка застрахованных лиц), в ст. 251 НК не поименована <13>. Кроме того, часть страховой премии, превышающая 6%-й лимит и не учтенная в расходах, относится ко всем застрахованным работникам, а не к каким-то конкретным лицам. Учитывая это, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при получении возвращенной страховой премии от страховщика должен учесть ее в составе доходов в полном размере. При условии что ранее уплаченная сумма страховой премии была учтена в составе расходов.
Вопрос: У компании на балансе числится автомобиль. Как оформить в бухгалтерском учете покупку полисов каско и ОСАГО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Мы работаем на "упрощенке". В декабре 2003 г. купили автомобиль, сразу же застраховали автогражданскую ответственность водителя сроком на год. В июле 2004 г. машину продали. Страховая компания вернула нам на расчетный счет часть страховой премии за оставшийся срок действия договора. Учитывать ли нам полученную сумму при расчете единого налога?
("Главбух", 2004, N 16)Доходы в виде части страховой премии, возвращенной страховщиком в результате расторжения договора обязательного страхования автогражданской ответственности, не содержатся в перечне, установленном ст.251 НК РФ. Следовательно, они увеличивают базу по единому налогу при "упрощенке".
("Главбух", 2004, N 16)Доходы в виде части страховой премии, возвращенной страховщиком в результате расторжения договора обязательного страхования автогражданской ответственности, не содержатся в перечне, установленном ст.251 НК РФ. Следовательно, они увеличивают базу по единому налогу при "упрощенке".
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. 01.06.2006 в связи с продажей автомобиля досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, на момент возврата страховой компанией части страховой премии за неистекший срок действия договора расходы на страхование гражданской ответственности учтены при исчислении единого налога при применении УСН в полном объеме. В связи с этим сумма, возвращенная страховой компанией, учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, на момент возврата страховой компанией части страховой премии за неистекший срок действия договора расходы на страхование гражданской ответственности учтены при исчислении единого налога при применении УСН в полном объеме. В связи с этим сумма, возвращенная страховой компанией, учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ.
"Социальные расходы фирмы: лечение, обучение и отдых персонала"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Ну и, наконец, рассмотрим ситуацию, когда компания на УСН по тем или иным причинам расторгает договор и получает часть страховой премии обратно. Эта тема актуальна для тех налогоплательщиков, которые исчисляют единый налог с разницы между доходами и расходами компании.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Ну и, наконец, рассмотрим ситуацию, когда компания на УСН по тем или иным причинам расторгает договор и получает часть страховой премии обратно. Эта тема актуальна для тех налогоплательщиков, которые исчисляют единый налог с разницы между доходами и расходами компании.