Возврат страховой премии ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 32 "Право потребителя на отказ от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг)" Закона РФ "О защите прав потребителей"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично удовлетворяя требования истца с учетом положений ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ, по условиям кредитного договора клиент вправе в любое время отказаться от участия в программе страхования, предоставив в банк письменное заявление. При этом при отказе клиента от участия в программе страхования в первые 30 календарных дней с даты подключения к программе банк обязуется вернуть сумму расходов на подключение к программе, а также 100% страховой премии за вычетом НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично удовлетворяя требования истца с учетом положений ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ, по условиям кредитного договора клиент вправе в любое время отказаться от участия в программе страхования, предоставив в банк письменное заявление. При этом при отказе клиента от участия в программе страхования в первые 30 календарных дней с даты подключения к программе банк обязуется вернуть сумму расходов на подключение к программе, а также 100% страховой премии за вычетом НДФЛ.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2020 N 89-КГ20-7-К7, 2-4768/2019
Требование: О расторжении договора страхования, взыскании страховой премии, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что после досрочного погашения задолженности по кредиту им было подано заявление о расторжении договора страхования и возврате страховой премии, однако ему было в этом отказано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не разрешил спор с учетом условий договора коллективного страхования и не дал толкование содержащимся в них условиям.27 февраля 2018 г. Ибрагимов Р.В. обратился в Банк ВТБ (ПАО) с заявлением, в котором просил произвести возврат страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредиту, произвести перерасчет страховой премии на дату погашения задолженности.
Требование: О расторжении договора страхования, взыскании страховой премии, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что после досрочного погашения задолженности по кредиту им было подано заявление о расторжении договора страхования и возврате страховой премии, однако ему было в этом отказано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не разрешил спор с учетом условий договора коллективного страхования и не дал толкование содержащимся в них условиям.27 февраля 2018 г. Ибрагимов Р.В. обратился в Банк ВТБ (ПАО) с заявлением, в котором просил произвести возврат страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредиту, произвести перерасчет страховой премии на дату погашения задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Привлечь внимание налоговиков может и ситуация, когда подотчетник часть денег не расходует и возвращает в кассу, а фирма сразу же выдает их под новый подотчет. Дело в том, что выдать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. А вот возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом списке нет <3>. Поэтому возвращенный аванс нельзя расходовать для выдачи нового аванса, иначе нарушите кассовую дисциплину. А это чревато наложением штрафов: для организации - от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для должностного лица (руководителя) - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. <4>
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Привлечь внимание налоговиков может и ситуация, когда подотчетник часть денег не расходует и возвращает в кассу, а фирма сразу же выдает их под новый подотчет. Дело в том, что выдать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. А вот возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом списке нет <3>. Поэтому возвращенный аванс нельзя расходовать для выдачи нового аванса, иначе нарушите кассовую дисциплину. А это чревато наложением штрафов: для организации - от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для должностного лица (руководителя) - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. <4>
Нормативные акты
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Предельная величина актива пенсионного плана с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь"
(ред. от 18.07.2012)
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)13. Предприятие должно оценивать экономическую выгоду, доступную в форме возврата суммы излишка на конец отчетного периода (которая представляет собой справедливую стоимость активов плана за вычетом приведенной стоимости обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами), который предприятие имеет право получить в виде возврата средств за вычетом любых соответствующих затрат. Например, если на сумму возврата начисляется какой-либо налог, кроме подоходного налога, предприятие должно оценить сумму возврата за вычетом данного налога.
(ред. от 18.07.2012)
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)13. Предприятие должно оценивать экономическую выгоду, доступную в форме возврата суммы излишка на конец отчетного периода (которая представляет собой справедливую стоимость активов плана за вычетом приведенной стоимости обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами), который предприятие имеет право получить в виде возврата средств за вычетом любых соответствующих затрат. Например, если на сумму возврата начисляется какой-либо налог, кроме подоходного налога, предприятие должно оценить сумму возврата за вычетом данного налога.
Положение Банка России от 17.06.2025 N 858-П
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)денежных потоков по платежам в связи с досрочным прекращением договора страхования, влекущим возврат части страховой премии, а также выплату предусмотренных договором сумм, в том числе выкупных.
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)денежных потоков по платежам в связи с досрочным прекращением договора страхования, влекущим возврат части страховой премии, а также выплату предусмотренных договором сумм, в том числе выкупных.
Вопрос: ...Имеет ли право российская страховая организация как налоговый агент не удерживать НДФЛ со страховых выплат по договору добровольного пенсионного страхования при представлении застрахованным лицом документа о полученном доходе в виде страховой премии и об уплате застрахованным лицом по указанному договору подоходного налога за пределами РФ, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства?
(Письмо Минфина РФ от 07.05.2010 N 03-04-06/6-90)Таким образом, по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному работодателем на территории Вьетнама в пользу работников (российских граждан), был удержан подоходный налог с доходов в виде сумм страховых взносов, а при возвращении на территорию РФ с этих же застрахованных при наступлении пенсионных оснований страховая организация обязана удержать НДФЛ с доходов, полученных в виде страховых (пенсионных) выплат. Это обязывает отдельную группу граждан - тех, в чью пользу заключен договор добровольного пенсионного страхования, уплачивать НДФЛ дважды: как со страховой премии, так и со страховой выплаты, хотя реальный доход по договору страхования застрахованный получает один раз.
(Письмо Минфина РФ от 07.05.2010 N 03-04-06/6-90)Таким образом, по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному работодателем на территории Вьетнама в пользу работников (российских граждан), был удержан подоходный налог с доходов в виде сумм страховых взносов, а при возвращении на территорию РФ с этих же застрахованных при наступлении пенсионных оснований страховая организация обязана удержать НДФЛ с доходов, полученных в виде страховых (пенсионных) выплат. Это обязывает отдельную группу граждан - тех, в чью пользу заключен договор добровольного пенсионного страхования, уплачивать НДФЛ дважды: как со страховой премии, так и со страховой выплаты, хотя реальный доход по договору страхования застрахованный получает один раз.
Вопрос: Физическое лицо получило кредит в банке и заключило договор добровольного страхования жизни и здоровья на один год, выплатив страховую премию за весь срок действия договора. Кредит погашен досрочно, и в связи с этим произведен возврат выкупной суммы. Возникает ли у физического лица доход, облагаемый НДФЛ?
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
Вопрос: О налогообложении НДФЛ частично возвращенной банком физлицу платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков.
(Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-04-05/16708)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен п. 3 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-04-05/16708)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен п. 3 ст. 217 Кодекса.
Статья: Проверка на риски: налоговые последствия ДТП с участием автомобиля компании
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Автомобиль компании попал в ДТП и ремонту не подлежит. Организация досрочно расторгает договор ОСАГО и сумму возвращенной страховой премии не включает в налоговые доходы.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Автомобиль компании попал в ДТП и ремонту не подлежит. Организация досрочно расторгает договор ОСАГО и сумму возвращенной страховой премии не включает в налоговые доходы.
Вопрос: ...Физлицо получило кредит в банке и заключило договор добровольного страхования жизни и здоровья. Кредит погашен досрочно, и в связи с этим произведен возврат выкупной суммы. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/4-382)Вопрос: Физлицо получило кредит в банке и заключило договор добровольного страхования жизни и здоровья на 1 год, страховая премия по которому составила 3000 руб. Кредит погашен досрочно, и в связи с этим произведен возврат выкупной суммы в размере 1678 руб. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/4-382)Вопрос: Физлицо получило кредит в банке и заключило договор добровольного страхования жизни и здоровья на 1 год, страховая премия по которому составила 3000 руб. Кредит погашен досрочно, и в связи с этим произведен возврат выкупной суммы в размере 1678 руб. Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
Вопрос: ...Вправе ли гражданин, не представивший справку о неполучении социального вычета, вернуть сумму НДФЛ, удержанную страховой организацией при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Гражданин 26.12.2016 заключил договор добровольного страхования жизни в свою пользу сроком на пять лет и уплатил страховой компании сумму страховой премии. Согласно условиям договора в течение пяти календарных дней гражданин может расторгнуть указанный договор и получить сумму уплаченных им денежных средств. 29.12.2016 указанный договор был расторгнут. Страховая организация в 2017 г. при осуществлении возврата денежных средств гражданину удержала со всей суммы НДФЛ, поскольку им не представлена из налоговых органов РФ справка о неполучении социального налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вправе ли гражданин вернуть сумму удержанного налога путем получения социального налогового вычета?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Гражданин 26.12.2016 заключил договор добровольного страхования жизни в свою пользу сроком на пять лет и уплатил страховой компании сумму страховой премии. Согласно условиям договора в течение пяти календарных дней гражданин может расторгнуть указанный договор и получить сумму уплаченных им денежных средств. 29.12.2016 указанный договор был расторгнут. Страховая организация в 2017 г. при осуществлении возврата денежных средств гражданину удержала со всей суммы НДФЛ, поскольку им не представлена из налоговых органов РФ справка о неполучении социального налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вправе ли гражданин вернуть сумму удержанного налога путем получения социального налогового вычета?
Вопрос: Об исчислении НДФЛ при уплате ипотечным агентом (кредитор и залогодержатель) страховой премии по договору страхования риска утраты или повреждения недвижимости, заложенной физлицом в обеспечение кредита, если страхователем и выгодоприобретателем является ипотечный агент.
(Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-06/19638)Уплата ипотечным агентом страховой премии по договору страхования от риска утраты или повреждения недвижимого имущества, заложенного в обеспечение исполнения соответствующего обязательства, страхователем и выгодоприобретателем по которому является ипотечный агент, не носит для физического лица - залогодателя экономической выгоды, так как совершается в интересах ипотечного агента. Соответственно, в изложенной ситуации дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физического лица не возникает.
(Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-06/19638)Уплата ипотечным агентом страховой премии по договору страхования от риска утраты или повреждения недвижимого имущества, заложенного в обеспечение исполнения соответствующего обязательства, страхователем и выгодоприобретателем по которому является ипотечный агент, не носит для физического лица - залогодателя экономической выгоды, так как совершается в интересах ипотечного агента. Соответственно, в изложенной ситуации дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физического лица не возникает.
Вопрос: ...По соглашению сторон физлицо (заемщик) при заключении договора о микрозайме с микрофинансовой организацией подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация взимает дополнительную плату, состоящую из комиссии и компенсации расходов на страховую премию. При погашении кредита в срок или досрочно часть платы возвращается заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части платы?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Микрофинансовая организация (заимодавец) выдает заем физическим лицам (заемщикам). По соглашению сторон заемщик при заключении договора о микрозайме подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация при подключении заемщика к данной услуге взимает дополнительную плату, которая состоит из комиссии организации за оказание услуги и компенсации расходов организации на оплату страховой премии. При этом при погашении кредита в срок или досрочно организация возвращает часть платы заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части дополнительной платы за подключение к услуге добровольного страхования жизни и здоровья заемщика?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Микрофинансовая организация (заимодавец) выдает заем физическим лицам (заемщикам). По соглашению сторон заемщик при заключении договора о микрозайме подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация при подключении заемщика к данной услуге взимает дополнительную плату, которая состоит из комиссии организации за оказание услуги и компенсации расходов организации на оплату страховой премии. При этом при погашении кредита в срок или досрочно организация возвращает часть платы заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части дополнительной платы за подключение к услуге добровольного страхования жизни и здоровья заемщика?
Вопрос: Об НДФЛ при возврате банком заемщику средств в связи с заявлением об исключении из числа застрахованных по договору личного страхования, заключенному при получении потребительского кредита (займа).
(Письмо Минфина России от 29.01.2021 N 03-04-06/5723)Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.01.2021 N 03-04-06/5723)Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статья: Что надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)ООО "Аура" на УСН с объектом "доходы минус расходы" заключило договор ДМС и оплатило в январе страховую премию в сумме 200 000 руб. за предстоящий год страхования (по 20 000 руб. за каждого из 10 сотрудников). В I квартале сотрудникам выплачена зарплата в сумме 1 575 000 руб., в I полугодии - 3 150 000 руб., в течение 9 месяцев - 4 725 000 руб. (с учетом перечисленного в бюджет НДФЛ). В апреле уволился один из сотрудников, и страховая компания перечислила на расчетный счет организации часть страховой премии в сумме 15 000 руб. В июне уволился еще один сотрудник, за него страховая компания вернула организации страховую премию в сумме 10 000 руб.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 23)ООО "Аура" на УСН с объектом "доходы минус расходы" заключило договор ДМС и оплатило в январе страховую премию в сумме 200 000 руб. за предстоящий год страхования (по 20 000 руб. за каждого из 10 сотрудников). В I квартале сотрудникам выплачена зарплата в сумме 1 575 000 руб., в I полугодии - 3 150 000 руб., в течение 9 месяцев - 4 725 000 руб. (с учетом перечисленного в бюджет НДФЛ). В апреле уволился один из сотрудников, и страховая компания перечислила на расчетный счет организации часть страховой премии в сумме 15 000 руб. В июне уволился еще один сотрудник, за него страховая компания вернула организации страховую премию в сумме 10 000 руб.