Возврат страховой премии ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 32 "Право потребителя на отказ от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг)" Закона РФ "О защите прав потребителей"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично удовлетворяя требования истца с учетом положений ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ, по условиям кредитного договора клиент вправе в любое время отказаться от участия в программе страхования, предоставив в банк письменное заявление. При этом при отказе клиента от участия в программе страхования в первые 30 календарных дней с даты подключения к программе банк обязуется вернуть сумму расходов на подключение к программе, а также 100% страховой премии за вычетом НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично удовлетворяя требования истца с учетом положений ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, абз. 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ, по условиям кредитного договора клиент вправе в любое время отказаться от участия в программе страхования, предоставив в банк письменное заявление. При этом при отказе клиента от участия в программе страхования в первые 30 календарных дней с даты подключения к программе банк обязуется вернуть сумму расходов на подключение к программе, а также 100% страховой премии за вычетом НДФЛ.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2020 N 89-КГ20-7-К7, 2-4768/2019
Требование: О расторжении договора страхования, взыскании страховой премии, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что после досрочного погашения задолженности по кредиту им было подано заявление о расторжении договора страхования и возврате страховой премии, однако ему было в этом отказано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не разрешил спор с учетом условий договора коллективного страхования и не дал толкование содержащимся в них условиям.27 февраля 2018 г. Ибрагимов Р.В. обратился в Банк ВТБ (ПАО) с заявлением, в котором просил произвести возврат страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредиту, произвести перерасчет страховой премии на дату погашения задолженности.
Требование: О расторжении договора страхования, взыскании страховой премии, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что после досрочного погашения задолженности по кредиту им было подано заявление о расторжении договора страхования и возврате страховой премии, однако ему было в этом отказано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не разрешил спор с учетом условий договора коллективного страхования и не дал толкование содержащимся в них условиям.27 февраля 2018 г. Ибрагимов Р.В. обратился в Банк ВТБ (ПАО) с заявлением, в котором просил произвести возврат страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредиту, произвести перерасчет страховой премии на дату погашения задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как добровольно застраховать свое имущество?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, по общему правилу страховщик обязан вернуть страховую премию (за вычетом ее части пропорционально времени действия страхования) в течение семи рабочих дней со дня получения заявления страхователя об отказе от страхования в случае непредоставления страховщиком информации о договоре либо предоставления неполной или недостоверной информации (п. 4 Указания Банка России N 6109-У).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, по общему правилу страховщик обязан вернуть страховую премию (за вычетом ее части пропорционально времени действия страхования) в течение семи рабочих дней со дня получения заявления страхователя об отказе от страхования в случае непредоставления страховщиком информации о договоре либо предоставления неполной или недостоверной информации (п. 4 Указания Банка России N 6109-У).
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Привлечь внимание налоговиков может и ситуация, когда подотчетник часть денег не расходует и возвращает в кассу, а фирма сразу же выдает их под новый подотчет. Дело в том, что выдать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. А вот возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом списке нет <3>. Поэтому возвращенный аванс нельзя расходовать для выдачи нового аванса, иначе нарушите кассовую дисциплину. А это чревато наложением штрафов: для организации - от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для должностного лица (руководителя) - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. <4>
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Привлечь внимание налоговиков может и ситуация, когда подотчетник часть денег не расходует и возвращает в кассу, а фирма сразу же выдает их под новый подотчет. Дело в том, что выдать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. А вот возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом списке нет <3>. Поэтому возвращенный аванс нельзя расходовать для выдачи нового аванса, иначе нарушите кассовую дисциплину. А это чревато наложением штрафов: для организации - от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для должностного лица (руководителя) - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. <4>
Нормативные акты
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Предельная величина актива пенсионного плана с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь"
(ред. от 18.07.2012)
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)13. Предприятие должно оценивать экономическую выгоду, доступную в форме возврата суммы излишка на конец отчетного периода (которая представляет собой справедливую стоимость активов плана за вычетом приведенной стоимости обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами), который предприятие имеет право получить в виде возврата средств за вычетом любых соответствующих затрат. Например, если на сумму возврата начисляется какой-либо налог, кроме подоходного налога, предприятие должно оценить сумму возврата за вычетом данного налога.
(ред. от 18.07.2012)
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)13. Предприятие должно оценивать экономическую выгоду, доступную в форме возврата суммы излишка на конец отчетного периода (которая представляет собой справедливую стоимость активов плана за вычетом приведенной стоимости обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами), который предприятие имеет право получить в виде возврата средств за вычетом любых соответствующих затрат. Например, если на сумму возврата начисляется какой-либо налог, кроме подоходного налога, предприятие должно оценить сумму возврата за вычетом данного налога.
Положение Банка России от 17.06.2025 N 858-П
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)денежных потоков по платежам в связи с досрочным прекращением договора страхования, влекущим возврат части страховой премии, а также выплату предусмотренных договором сумм, в том числе выкупных.
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)денежных потоков по платежам в связи с досрочным прекращением договора страхования, влекущим возврат части страховой премии, а также выплату предусмотренных договором сумм, в том числе выкупных.
Вопрос: ...По соглашению сторон физлицо (заемщик) при заключении договора о микрозайме с микрофинансовой организацией подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация взимает дополнительную плату, состоящую из комиссии и компенсации расходов на страховую премию. При погашении кредита в срок или досрочно часть платы возвращается заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части платы?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Микрофинансовая организация (заимодавец) выдает заем физическим лицам (заемщикам). По соглашению сторон заемщик при заключении договора о микрозайме подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация при подключении заемщика к данной услуге взимает дополнительную плату, которая состоит из комиссии организации за оказание услуги и компенсации расходов организации на оплату страховой премии. При этом при погашении кредита в срок или досрочно организация возвращает часть платы заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части дополнительной платы за подключение к услуге добровольного страхования жизни и здоровья заемщика?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Микрофинансовая организация (заимодавец) выдает заем физическим лицам (заемщикам). По соглашению сторон заемщик при заключении договора о микрозайме подключается к услуге добровольного страхования жизни и здоровья. Организация при подключении заемщика к данной услуге взимает дополнительную плату, которая состоит из комиссии организации за оказание услуги и компенсации расходов организации на оплату страховой премии. При этом при погашении кредита в срок или досрочно организация возвращает часть платы заемщику. Облагается ли НДФЛ возврат части дополнительной платы за подключение к услуге добровольного страхования жизни и здоровья заемщика?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-06/18724 <НДФЛ: уплата налога при совершении выплат в связи с нарушением прав потребителей>
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)- возврат части страховой премии за страхование от несчастных случаев при досрочном погашении кредитного договора.
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)- возврат части страховой премии за страхование от несчастных случаев при досрочном погашении кредитного договора.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС УО от 31.07.2012 N Ф09-6832/12
(Тарасова А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)Дополнительным соглашением к договору займа предусмотрен возврат заемных средств путем погашения кредита, процентов по нему, страховой премии по автокредиту и предоплаты за автомобиль;
(Тарасова А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)Дополнительным соглашением к договору займа предусмотрен возврат заемных средств путем погашения кредита, процентов по нему, страховой премии по автокредиту и предоплаты за автомобиль;
Вопрос: ...Налогоплательщик и банк заключили кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика. По заявлению налогоплательщика договор страхования расторгнут, страховая премия возвращена. Облагается ли НДФЛ сумма премии?
(Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/4-208)Вопрос: 16 декабря 2011 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включил сумму платы за подключение к программе страхования в размере 7920 руб. в сумму выдаваемого кредита.
(Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/4-208)Вопрос: 16 декабря 2011 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включил сумму платы за подключение к программе страхования в размере 7920 руб. в сумму выдаваемого кредита.
Вопрос: ...Организация заключила договоры добровольного личного медицинского страхования на один год. Страховые премии уплачены единовременно при заключении договоров и при досрочном их прекращении не возвращаются. Согласно коллективному договору право на ДМС сохраняется у работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. Распространяется ли п. 3 ст. 213 НК РФ на доходы в виде страховой премии, уплаченной за налогоплательщиков по договору ДМС после увольнения, в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: Организацией заключены договоры добровольного личного медицинского страхования сроком на один год, согласно которым страховая премия уплачена страховщику единовременно при заключении договора и в случае досрочного прекращения договора страховщику не возвращается. Коллективным договором организации предусмотрено, что право на ДМС сохраняется в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы страховых взносов по договорам ДМС, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: Организацией заключены договоры добровольного личного медицинского страхования сроком на один год, согласно которым страховая премия уплачена страховщику единовременно при заключении договора и в случае досрочного прекращения договора страховщику не возвращается. Коллективным договором организации предусмотрено, что право на ДМС сохраняется в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы страховых взносов по договорам ДМС, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы.
Статья: Премия... Как много с ней проблем!
(Журавлева О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Несмотря на прекращение трудовых отношений, организация обязана начислить страховые взносы, поскольку сумма премии связана с выполнением работником трудовых обязанностей и не носит характера компенсации (Постановление ФАС УО от 07.04.2014 N Ф09-1159/14 по делу N А76-9584/2013). При этом работодателю целесообразно принять к сведению разъяснения, представленные в Письме Минтруда России от 04.03.2014 N 17-4/ООГ-136. Из запроса следует, что организация выплатила бывшему работнику денежную премию за период, когда он состоял с ней в трудовых отношениях. Сумма выплачена ему не полностью, а за вычетом исчисленных с нее страховых взносов. Чиновники указали, что выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за период времени, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с этой организацией, облагаются страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ в общеустановленном порядке. Однако с учетом того, что плательщиком страховых взносов является организация-работодатель, а не работник, уплата страховых взносов за счет выплат (премии) в пользу бывшего работника неправомерна. Таким образом, сумма удержанных из премии страховых взносов должна быть возвращена физическому лицу.
(Журавлева О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Несмотря на прекращение трудовых отношений, организация обязана начислить страховые взносы, поскольку сумма премии связана с выполнением работником трудовых обязанностей и не носит характера компенсации (Постановление ФАС УО от 07.04.2014 N Ф09-1159/14 по делу N А76-9584/2013). При этом работодателю целесообразно принять к сведению разъяснения, представленные в Письме Минтруда России от 04.03.2014 N 17-4/ООГ-136. Из запроса следует, что организация выплатила бывшему работнику денежную премию за период, когда он состоял с ней в трудовых отношениях. Сумма выплачена ему не полностью, а за вычетом исчисленных с нее страховых взносов. Чиновники указали, что выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за период времени, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с этой организацией, облагаются страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ в общеустановленном порядке. Однако с учетом того, что плательщиком страховых взносов является организация-работодатель, а не работник, уплата страховых взносов за счет выплат (премии) в пользу бывшего работника неправомерна. Таким образом, сумма удержанных из премии страховых взносов должна быть возвращена физическому лицу.
Вопрос: Об НДФЛ при возврате банком физлицу платы за подключение к программе коллективного страхования, а также денежных средств в виде компенсации расходов банка на оплату страховой премии.
(Письмо Минфина России от 04.08.2020 N 03-04-06/68377)Вопрос: Банк оказывает заемщикам-физлицам услуги по присоединению их к программам коллективного страхования при реализации банком кредитных продуктов на основании договора коллективного страхования, заключаемого со страховыми компаниями.
(Письмо Минфина России от 04.08.2020 N 03-04-06/68377)Вопрос: Банк оказывает заемщикам-физлицам услуги по присоединению их к программам коллективного страхования при реализации банком кредитных продуктов на основании договора коллективного страхования, заключаемого со страховыми компаниями.
Статья: Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы: учет и раскрытие в бухгалтерской отчетности
(Полазнова Т.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В бухгалтерском учете налоги, удержанные в страховой организации с выкупных сумм, отражаются по дебету субсчета 22/5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц".
(Полазнова Т.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В бухгалтерском учете налоги, удержанные в страховой организации с выкупных сумм, отражаются по дебету субсчета 22/5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц".
Статья: Удержание налога на доходы физических лиц по операциям кредитования
(Макаров В.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12)Если кредитный договор не расторгается, но клиент решил прекратить участие в программе страхования (в соответствии с ее условиями) и банк возвращает ему часть платы за подключение к программе, то суммы, возвращенные банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивалась банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к программе. И поскольку банк свои обязательства по присоединению клиента к программе страхования выполнил, возвращаемая сумма является безвозмездно полученной физическим лицом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20954).
(Макаров В.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12)Если кредитный договор не расторгается, но клиент решил прекратить участие в программе страхования (в соответствии с ее условиями) и банк возвращает ему часть платы за подключение к программе, то суммы, возвращенные банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивалась банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к программе. И поскольку банк свои обязательства по присоединению клиента к программе страхования выполнил, возвращаемая сумма является безвозмездно полученной физическим лицом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20954).
Статья: Налогообложение доходов по договорам страхования
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 6)Некоторые получатели кредитов сталкиваются со следующей ситуацией: гражданин подписывает кредитный договор с банком, при этом он заключает договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включает сумму платы за подключение к программе страхования в сумму выдаваемого кредита. Далеко не всем получателям кредита нравится подобная ситуация, поэтому некоторые из них через некоторое время требуют расторжения договора и возврата банком уплаченной ему суммы страховой премии.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 6)Некоторые получатели кредитов сталкиваются со следующей ситуацией: гражданин подписывает кредитный договор с банком, при этом он заключает договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включает сумму платы за подключение к программе страхования в сумму выдаваемого кредита. Далеко не всем получателям кредита нравится подобная ситуация, поэтому некоторые из них через некоторое время требуют расторжения договора и возврата банком уплаченной ему суммы страховой премии.