Возврат средств прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат средств прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ"Из дословного толкования указанной нормы следует, что если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании декларации, в том числе уточненной, прошло больше 3 лет, то при определении размера совокупной обязанности сумма излишне уплаченного налога не будет учтена на едином налоговом счете налогоплательщика, т.е. зачесть или вернуть денежные средства налогоплательщик в силу указания нормы не сможет."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перечислении средств с лицевого счета ПАО - участника казначейского сопровождения на его расчетный счет для оплаты исполненных обязательств по госконтракту.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 02-12-10/38253)При этом положениями Порядка N 56н <2> и Порядка N 21н <3> установлено, что остатки средств федерального бюджета завершенного финансового года, поступившие на единый счет федерального бюджета, в очередном финансовом году подлежат перечислению в доход федерального бюджета в порядке, установленном для возврата дебиторской задолженности прошлых лет получателей средств федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 02-12-10/38253)При этом положениями Порядка N 56н <2> и Порядка N 21н <3> установлено, что остатки средств федерального бюджета завершенного финансового года, поступившие на единый счет федерального бюджета, в очередном финансовом году подлежат перечислению в доход федерального бюджета в порядке, установленном для возврата дебиторской задолженности прошлых лет получателей средств федерального бюджета.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Выплата пенсии по заявлению гражданина была восстановлена пенсионным органом, но за прошлое время вернули денежные средства только за три года, предшествующие обращению.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Выплата пенсии по заявлению гражданина была восстановлена пенсионным органом, но за прошлое время вернули денежные средства только за три года, предшествующие обращению.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 427-ФЗ
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"3) остатки средств по состоянию на 1 января 2026 года, образовавшиеся в бюджете Фонда в результате неполного их использования в 2025 году, а также средства, поступающие в текущем году от возврата остатков прошлых лет, по целевой статье расходов "Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий" по подразделу "Социальное обеспечение населения" раздела "Социальная политика" классификации расходов бюджетов, направляются Фондом в 2026 году на те же цели. В объеме указанных средств в сводной бюджетной росписи бюджета Фонда на 2026 год Фондом предусматриваются бюджетные ассигнования сверх сумм, установленных пунктом 2 части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, без внесения изменений в настоящий Федеральный закон;
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"3) остатки средств по состоянию на 1 января 2026 года, образовавшиеся в бюджете Фонда в результате неполного их использования в 2025 году, а также средства, поступающие в текущем году от возврата остатков прошлых лет, по целевой статье расходов "Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий" по подразделу "Социальное обеспечение населения" раздела "Социальная политика" классификации расходов бюджетов, направляются Фондом в 2026 году на те же цели. В объеме указанных средств в сводной бюджетной росписи бюджета Фонда на 2026 год Фондом предусматриваются бюджетные ассигнования сверх сумм, установленных пунктом 2 части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, без внесения изменений в настоящий Федеральный закон;
Приказ Минфина России от 07.05.2025 N 53н
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (средств, поступивших учреждению в текущем финансовом году по произведенным учреждением до начала текущего финансового года выплатам, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства), потребность в использовании которых подтверждена, а также поступлений от возврата займов - по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (средств, поступивших учреждению в текущем финансовом году по произведенным учреждением до начала текущего финансового года выплатам, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства), потребность в использовании которых подтверждена, а также поступлений от возврата займов - по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация и возврат основного средства происходят в одном календарном году, сторнируйте в учете записи, связанные с его реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация и возврат основного средства происходят в одном календарном году, сторнируйте в учете записи, связанные с его реализацией.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году. Он отражается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году. Он отражается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Международные компании этим "новым" регулированием активно пользуются. Так, устав МКПАО "ОК "РУСАЛ" <21> определяет источник выплаты дивидендов как чистую прибыль общества, чистую прибыль прошлых лет по МСФО, эмиссионный доход, а дивидендная политика МКПАО "Яндекс" в качестве источника выплаты дивидендов рассматривает в том числе прибыль прошлых лет <22>. Представляется справедливой такая возможность для акционеров вернуть вложенные когда-то средства, а также полученные и не распределенные ранее активы за счет эффективной деятельности эмитента. Однако эти источники в законодательстве России не названы, и вопросы возможности их использования для компаний, работающих на общих основаниях, решаются в основном в судах.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Международные компании этим "новым" регулированием активно пользуются. Так, устав МКПАО "ОК "РУСАЛ" <21> определяет источник выплаты дивидендов как чистую прибыль общества, чистую прибыль прошлых лет по МСФО, эмиссионный доход, а дивидендная политика МКПАО "Яндекс" в качестве источника выплаты дивидендов рассматривает в том числе прибыль прошлых лет <22>. Представляется справедливой такая возможность для акционеров вернуть вложенные когда-то средства, а также полученные и не распределенные ранее активы за счет эффективной деятельности эмитента. Однако эти источники в законодательстве России не названы, и вопросы возможности их использования для компаний, работающих на общих основаниях, решаются в основном в судах.
Статья: Финансовая ответственность публично-правовых образований при невыполнении ими условий соглашений о предоставлении межбюджетных субсидий
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.- суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления;
Статья: Налоговые выгоды от новых ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот для ИИС-3 такой возможности первоначально не было: Закон прямо предусматривал, что все доходы могут зачисляться только на сам ИИС. Иное рассматривалось как нарушение условия о недопустимости возврата средств с ИИС клиенту и должно было повлечь за собой досрочное закрытие ИИС <34>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот для ИИС-3 такой возможности первоначально не было: Закон прямо предусматривал, что все доходы могут зачисляться только на сам ИИС. Иное рассматривалось как нарушение условия о недопустимости возврата средств с ИИС клиенту и должно было повлечь за собой досрочное закрытие ИИС <34>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (ОС) (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками.
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (ОС) (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления;
Готовое решение: Как учреждению вернуть неиспользованные денежные средства
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата средств субсидии на иные цели прошлых лет (например, в случаях недостижения учреждениями установленных значений результативности) предусмотрен КБК 000 2 18 00000 00 0000 150 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, а также от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет" с применением соответствующих статьи доходов, подстатьи доходов, элемента доходов кода вида доходов бюджетов (п. 12.1.5 Порядка N 82н, Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 10.06.2025 N 70н, Письмо Минфина России от 21.11.2022 N 02-05-11/113602. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившего силу Приказа Минфина России от 08.06.2021 N 75н, однако полагаем, что они применимы и сейчас). Детализация данного КБК зависит от типа учреждения и уровня бюджета, в который возвращаете средства субсидии. Например, по КБК 000 2 18 01010 01 0000 150 отражается возврат в федеральный бюджет остатков субсидий на иные цели прошлых лет от бюджетных учреждений. Для отражения аналогичных остатков от автономных учреждений применяется КБК 000 2 18 01020 01 0000 150.
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата средств субсидии на иные цели прошлых лет (например, в случаях недостижения учреждениями установленных значений результативности) предусмотрен КБК 000 2 18 00000 00 0000 150 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, а также от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет" с применением соответствующих статьи доходов, подстатьи доходов, элемента доходов кода вида доходов бюджетов (п. 12.1.5 Порядка N 82н, Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 10.06.2025 N 70н, Письмо Минфина России от 21.11.2022 N 02-05-11/113602. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившего силу Приказа Минфина России от 08.06.2021 N 75н, однако полагаем, что они применимы и сейчас). Детализация данного КБК зависит от типа учреждения и уровня бюджета, в который возвращаете средства субсидии. Например, по КБК 000 2 18 01010 01 0000 150 отражается возврат в федеральный бюджет остатков субсидий на иные цели прошлых лет от бюджетных учреждений. Для отражения аналогичных остатков от автономных учреждений применяется КБК 000 2 18 01020 01 0000 150.