Возврат покупателю при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат покупателю при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При возврате покупателем товаров надо уменьшить УСН-доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС - если он был). В 2021 г. Минфин пояснил, что в этом случае можно действовать так же, как при возврате покупателем аванса. То есть можно уменьшить доходы в том периоде, в котором деньги возвращены покупателю за возвращенный им товар <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При возврате покупателем товаров надо уменьшить УСН-доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС - если он был). В 2021 г. Минфин пояснил, что в этом случае можно действовать так же, как при возврате покупателем аванса. То есть можно уменьшить доходы в том периоде, в котором деньги возвращены покупателю за возвращенный им товар <20>.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Индивидуальные предприниматели (патентная система налогообложения) отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению, согласно перечню, приведенному в разделе 1 формы. Для заполнения формы используют книгу учета доходов и расходов, выписки с расчетного счета банка, кассовые чеки. Индивидуальные предприниматели (упрощенная система налогообложения) отражают объем выручки. Для заполнения формы используют оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 "Оплата с покупателями и заказчиками" и книгу учета доходов и расходов. Данный счет ведется по видам контрагентов ("Физическое лицо" и "Юридическое лицо"). В конце отчетного периода определяется поступление денежных средств от физических лиц за оказание платных услуг населению.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Индивидуальные предприниматели (патентная система налогообложения) отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению, согласно перечню, приведенному в разделе 1 формы. Для заполнения формы используют книгу учета доходов и расходов, выписки с расчетного счета банка, кассовые чеки. Индивидуальные предприниматели (упрощенная система налогообложения) отражают объем выручки. Для заполнения формы используют оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 "Оплата с покупателями и заказчиками" и книгу учета доходов и расходов. Данный счет ведется по видам контрагентов ("Физическое лицо" и "Юридическое лицо"). В конце отчетного периода определяется поступление денежных средств от физических лиц за оказание платных услуг населению.
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Ситуация 2. Товар вам вернул розничный покупатель (человек, у которого нет статуса ИП). В таком случае вам надо зарегистрировать в книге покупок тот документ, который подтверждает возврат денег покупателю-физлицу. К примеру, это может быть чек ККТ на возврат <1>. Проставьте при этом КВО 17.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Ситуация 2. Товар вам вернул розничный покупатель (человек, у которого нет статуса ИП). В таком случае вам надо зарегистрировать в книге покупок тот документ, который подтверждает возврат денег покупателю-физлицу. К примеру, это может быть чек ККТ на возврат <1>. Проставьте при этом КВО 17.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Как в 2026 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Как в 2026 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС.
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)"<...> налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при расчете вышеуказанного норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, в составе доходов от реализации учитывают суммы авансов, полученные от покупателей. При возврате в 2015 году авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2014 году, норматив для рекламных расходов в 2015 году должен быть равен 1 проценту от суммы дохода от реализации (с учетом уменьшения его на сумму возвращенного аванса). Перерасчет размера вышеуказанного норматива за 2014 год в данном случае не производится", - отметили в финансовом ведомстве.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)"<...> налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при расчете вышеуказанного норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, в составе доходов от реализации учитывают суммы авансов, полученные от покупателей. При возврате в 2015 году авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2014 году, норматив для рекламных расходов в 2015 году должен быть равен 1 проценту от суммы дохода от реализации (с учетом уменьшения его на сумму возвращенного аванса). Перерасчет размера вышеуказанного норматива за 2014 год в данном случае не производится", - отметили в финансовом ведомстве.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН, то возвращенный от поставщика аванс в доходах не отражайте, так как у вас нет экономической выгоды от этой операции. Корректировать учет вам не нужно, ведь при уплате аванса в расходах вы его не отражали (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Возврат аванса покупателю учтите, уменьшив ваши доходы в том налоговом (отчетном) периоде, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН, то возвращенный от поставщика аванс в доходах не отражайте, так как у вас нет экономической выгоды от этой операции. Корректировать учет вам не нужно, ведь при уплате аванса в расходах вы его не отражали (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Возврат аванса покупателю учтите, уменьшив ваши доходы в том налоговом (отчетном) периоде, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: В 2022 г. ООО на УСН ("доходы минус расходы") реализовало товар, с 01.01.2023 перешло на АУСН ("доходы минус расходы"). При возврате покупателем бракованного товара ООО отгружает новый товар взамен бракованного. В каком порядке в рамках АУСН отразить эту операцию? Какие возможны налоговые последствия?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: В 2022 г. ООО на УСН ("доходы минус расходы") реализовало товар, с 01.01.2023 перешло на АУСН ("доходы минус расходы"). При возврате покупателем бракованного товара ООО отгружает новый товар взамен бракованного. В каком порядке в рамках АУСН отразить эту операцию? Какие возможны налоговые последствия?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: В 2022 г. ООО на УСН ("доходы минус расходы") реализовало товар, с 01.01.2023 перешло на АУСН ("доходы минус расходы"). При возврате покупателем бракованного товара ООО отгружает новый товар взамен бракованного. В каком порядке в рамках АУСН отразить эту операцию? Какие возможны налоговые последствия?
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)- на дату, когда налогоплательщик вернул деньги покупателю;
(Консультация эксперта, 2025)- на дату, когда налогоплательщик вернул деньги покупателю;
Готовое решение: Как комиссионеру учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли стоимость полученного от комитента товара не учитывается в доходах. Значит, у вас не возникает дохода при получении товара, возвращенного покупателем (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли стоимость полученного от комитента товара не учитывается в доходах. Значит, у вас не возникает дохода при получении товара, возвращенного покупателем (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).