Возврат подотчетных сумм при усн доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм при усн доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спорные моменты в признании доходов для целей налогообложения
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вывод. Необходимым условием для включения в налоговую базу по единому налогу дохода является его непосредственное получение, а также связь между ним и осуществляемой предпринимательской деятельностью. И не могут быть признаны торговой выручкой денежные средства, полученные "упрощенцем" на расчетный счет в результате возврата неиспользованной подотчетной суммы (в том числе посредством перечисления с банковской карты "подотчетника"). Несвоевременный возврат ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций не могут быть признаны бесспорным и безусловным доказательством получения дохода в целях применения УСНО.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вывод. Необходимым условием для включения в налоговую базу по единому налогу дохода является его непосредственное получение, а также связь между ним и осуществляемой предпринимательской деятельностью. И не могут быть признаны торговой выручкой денежные средства, полученные "упрощенцем" на расчетный счет в результате возврата неиспользованной подотчетной суммы (в том числе посредством перечисления с банковской карты "подотчетника"). Несвоевременный возврат ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций не могут быть признаны бесспорным и безусловным доказательством получения дохода в целях применения УСНО.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа - "возврат за неоказанную услугу". Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, возвращенная подотчетная сумма на расчетный счет организации доходом в целях исчисления УСН не признается.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, возвращенная подотчетная сумма на расчетный счет организации доходом в целях исчисления УСН не признается.
Статья: Что делать, если подотчетное лицо потеряло документы
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)Поступив таким образом, компания избавит себя от уплаты каких-либо налогов. Отметим, что те деньги, которые сотрудник вернул, в доходы при упрощенной системе не включаются, поскольку не являются для организации экономической выгодой (ст. 41 НК РФ). Ведь по сути компания получает назад авансовые деньги.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)Поступив таким образом, компания избавит себя от уплаты каких-либо налогов. Отметим, что те деньги, которые сотрудник вернул, в доходы при упрощенной системе не включаются, поскольку не являются для организации экономической выгодой (ст. 41 НК РФ). Ведь по сути компания получает назад авансовые деньги.
Статья: Туристские выставки: основные понятия, порядок оформления участия, учет затрат
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)5) неиспользованный остаток подотчетной суммы возвращен в кассу организации (5000 руб. - 4230 руб.):
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)5) неиспользованный остаток подотчетной суммы возвращен в кассу организации (5000 руб. - 4230 руб.):
Интервью: Популярная "упрощенка"
("Главбух", 2005, N 4)- Является ли доходом возврат неиспользованной части подотчетной суммы?
("Главбух", 2005, N 4)- Является ли доходом возврат неиспользованной части подотчетной суммы?
Статья: Комментарий к Решению ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04 <О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135>
(Бумагина В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Предположим, организация занимается комиссионной торговлей, ее стандартная деятельность связана с поступлением товара на комиссию, его реализацией и возвратом нереализованного имущества поставщику. Согласно Приказу N БГ-3-22/135 фирма была обязана учитывать все операции по движению комиссионного товара. Теперь такие "упрощенцы" должны внести в Книгу учета всего одну запись по каждому комитенту. На основании отчета комиссионера и акта между комитентом и комиссионером фирма отразит свой доход - комиссионное вознаграждение. Все остальные операции, не влияющие на расчет единого налога, учитывать не нужно. То же касается и других распространенных ситуаций. Например, если фирма получила и возвратила заем или выдала денежные средства под отчет. Учитывать эти операции организации не обязаны.
(Бумагина В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Предположим, организация занимается комиссионной торговлей, ее стандартная деятельность связана с поступлением товара на комиссию, его реализацией и возвратом нереализованного имущества поставщику. Согласно Приказу N БГ-3-22/135 фирма была обязана учитывать все операции по движению комиссионного товара. Теперь такие "упрощенцы" должны внести в Книгу учета всего одну запись по каждому комитенту. На основании отчета комиссионера и акта между комитентом и комиссионером фирма отразит свой доход - комиссионное вознаграждение. Все остальные операции, не влияющие на расчет единого налога, учитывать не нужно. То же касается и других распространенных ситуаций. Например, если фирма получила и возвратила заем или выдала денежные средства под отчет. Учитывать эти операции организации не обязаны.
Статья: Комментарий к Решению Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 сентября 2004 г. N 9352/04
("Консультант", 2004, N 22)Предположим, организация занимается комиссионной торговлей, ее стандартная деятельность связана с поступлением товара на комиссию, его реализацией и возвратом нереализованного имущества поставщику. Согласно Приказу N БГ-3-22/135, фирма была обязана учитывать все операции по движению комиссионного товара. Теперь такие "упрощенцы" должны внести в Книгу учета всего одну запись по каждому комитенту. На основании отчета комиссионера и акта между комитентом и комиссионером фирма отразит свой доход - комиссионное вознаграждение. Все остальные операции, не влияющие на расчет единого налога, учитывать не нужно. То же касается и других распространенных ситуаций. Например, если фирма получила и возвратила заем или выдала денежные средства под отчет. Учитывать эти операции организации не обязаны.
("Консультант", 2004, N 22)Предположим, организация занимается комиссионной торговлей, ее стандартная деятельность связана с поступлением товара на комиссию, его реализацией и возвратом нереализованного имущества поставщику. Согласно Приказу N БГ-3-22/135, фирма была обязана учитывать все операции по движению комиссионного товара. Теперь такие "упрощенцы" должны внести в Книгу учета всего одну запись по каждому комитенту. На основании отчета комиссионера и акта между комитентом и комиссионером фирма отразит свой доход - комиссионное вознаграждение. Все остальные операции, не влияющие на расчет единого налога, учитывать не нужно. То же касается и других распространенных ситуаций. Например, если фирма получила и возвратила заем или выдала денежные средства под отчет. Учитывать эти операции организации не обязаны.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 27.10.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Суды отметили, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства. Необходимым условием для включения в налоговую базу дохода является его непосредственное получение, а также доход должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Суды отметили, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства. Необходимым условием для включения в налоговую базу дохода является его непосредственное получение, а также доход должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья: Из-за чего ошибаются бухгалтеры, списывая подотчетные суммы. И как этого избежать
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 7)Для кого актуально. Для плательщиков УСН с объектом "доходы минус расходы". Достаточно часто встречается ситуация, когда работник получил деньги под отчет, но на оплату покупки немного не хватило. Поэтому он добавил свои. Соответственно, по авансовому отчету получился перерасход.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 7)Для кого актуально. Для плательщиков УСН с объектом "доходы минус расходы". Достаточно часто встречается ситуация, когда работник получил деньги под отчет, но на оплату покупки немного не хватило. Поэтому он добавил свои. Соответственно, по авансовому отчету получился перерасход.
"Командировки по России: чемодан знаний"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В первом случае представляется авансовый отчет или возвращаются подотчетные суммы в кассу предприятия, во втором - работник получает средства в возмещение перерасхода подотчетных сумм.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В первом случае представляется авансовый отчет или возвращаются подотчетные суммы в кассу предприятия, во втором - работник получает средства в возмещение перерасхода подотчетных сумм.
Вопрос: Мы ООО на "упрощенке". Есть корпоративная карта, привязанная к расчетному счету компании. Наш сотрудник случайно расплатился картой в ресторане в выходной день. Как провести эту операцию - как выдачу под отчет?
("Расчет", 2018, N 11-12)Вопрос: Мы ООО на "упрощенке". Есть корпоративная карта, привязанная к расчетному счету компании. Наш сотрудник случайно расплатился картой в ресторане в выходной день. Как провести эту операцию - как выдачу под отчет?
("Расчет", 2018, N 11-12)Вопрос: Мы ООО на "упрощенке". Есть корпоративная карта, привязанная к расчетному счету компании. Наш сотрудник случайно расплатился картой в ресторане в выходной день. Как провести эту операцию - как выдачу под отчет?
Статья: Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 44)- необходимости возврата к традиционной системе;
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 44)- необходимости возврата к традиционной системе;