Возврат подотчетных сумм при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
Нормативные акты
Обзор: "Какие схемы ухода от налогов увидели суды за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)- большую часть выручки организация направляла на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
(КонсультантПлюс, 2025)- большую часть выручки организация направляла на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
Статья: Учет почтовых расходов
(Паршина А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 40)В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия зачастую не имеют возможности оплатить почтовые услуги по безналичному расчету. В этом случае сотрудникам могут выдавать наличные денежные средства для выполнения действий по поручению организации. Даже незначительные на первый взгляд нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов (налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, единому налогу (при применении УСН)). Поэтому необходимо наладить строгий контроль за порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также своевременностью возврата в кассу неизрасходованных денежных авансов.
(Паршина А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 40)В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия зачастую не имеют возможности оплатить почтовые услуги по безналичному расчету. В этом случае сотрудникам могут выдавать наличные денежные средства для выполнения действий по поручению организации. Даже незначительные на первый взгляд нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов (налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, единому налогу (при применении УСН)). Поэтому необходимо наладить строгий контроль за порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также своевременностью возврата в кассу неизрасходованных денежных авансов.
Статья: Как "упрощенцу" избавиться от безнадежной дебиторской задолженности
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Если вы - предприниматель. Списание "дебиторки" отражается в бухучете. Бизнесмены на УСН от его ведения освобождены. Поэтому статья будет полезна в первую очередь организациям. Коммерсанты могут прочесть ее для справки.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Если вы - предприниматель. Списание "дебиторки" отражается в бухучете. Бизнесмены на УСН от его ведения освобождены. Поэтому статья будет полезна в первую очередь организациям. Коммерсанты могут прочесть ее для справки.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
Статья: Упрощенные расходы
(Швец Г.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 8)Формально при упрощенной системе фирмы освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, а значит, и от необходимости оформлять первичную документацию. Однако практика показывает, что во многих случаях обойтись без "первички" просто невозможно. Например, хотя бы для статистики бухгалтер должен определять финансовый результат компании. Также нужно вести внутреннюю документацию (например, для расчетов с подотчетными лицами).
(Швец Г.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 8)Формально при упрощенной системе фирмы освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, а значит, и от необходимости оформлять первичную документацию. Однако практика показывает, что во многих случаях обойтись без "первички" просто невозможно. Например, хотя бы для статистики бухгалтер должен определять финансовый результат компании. Также нужно вести внутреннюю документацию (например, для расчетов с подотчетными лицами).
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа - "возврат за неоказанную услугу". Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа - "возврат за неоказанную услугу". Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа - "возврат за неоказанную услугу". Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
Статья: Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Как показывает практика, добровольный возврат денег в кассу встречается крайне редко. Что касается удержания из заработной платы непогашенной суммы аванса, то это можно сделать на основании ст. 137 ТК РФ: удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях. Но работодатель в данном случае вправе принять решение об осуществлении удержания из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Как показывает практика, добровольный возврат денег в кассу встречается крайне редко. Что касается удержания из заработной платы непогашенной суммы аванса, то это можно сделать на основании ст. 137 ТК РФ: удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях. Но работодатель в данном случае вправе принять решение об осуществлении удержания из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Статья: Подотчет наоборот: есть более надежный вариант
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 8)В-третьих, недопустимо передавать подотчетные суммы. Например, если один сотрудник не смог купить товар и это перепоручили другому, то первый должен вернуть деньги в кассу, а второй - взять их.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 8)В-третьих, недопустимо передавать подотчетные суммы. Например, если один сотрудник не смог купить товар и это перепоручили другому, то первый должен вернуть деньги в кассу, а второй - взять их.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 27.10.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации народных художественных промыслов, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расходы на изготовление копий документов, которые истребует налоговый орган в ходе контрольных мероприятий?..
(Консультация эксперта, 2014)Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу организации
(Консультация эксперта, 2014)Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу организации