Возврат подотчетных сумм при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?
Статья: Чем опасен "обратный" счет-фактура?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 7)ФАС Северо-Кавказского округа подтверждает, что при возврате денег налогооблагаемых доходов не образуется (Постановление от 30.09.2008 N Ф08-5821/2008). Инспекция хотела привлечь фирму к ответственности за неуплату налогов общего режима, после того как прибавила к налоговой базе сумму возвращенных подотчетных средств и увидела, что превышен лимит по доходам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако судьи не поддержали налоговиков.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 7)ФАС Северо-Кавказского округа подтверждает, что при возврате денег налогооблагаемых доходов не образуется (Постановление от 30.09.2008 N Ф08-5821/2008). Инспекция хотела привлечь фирму к ответственности за неуплату налогов общего режима, после того как прибавила к налоговой базе сумму возвращенных подотчетных средств и увидела, что превышен лимит по доходам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако судьи не поддержали налоговиков.
Статья: Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 44)- необходимости возврата к традиционной системе;
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 44)- необходимости возврата к традиционной системе;
Статья: Учет кассовых операций
(Квитковская П.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 7)В строке "В том числе" указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг). Она записывается цифрами, а в случае если продукция (работы, услуги) не облагается налогом или если организация не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения или платит ЕНВД) делается запись "Без налога (НДС)". Такая же запись появляется в случае снятия денег с расчетного счета или возврата подотчетных средств.
(Квитковская П.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 7)В строке "В том числе" указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг). Она записывается цифрами, а в случае если продукция (работы, услуги) не облагается налогом или если организация не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения или платит ЕНВД) делается запись "Без налога (НДС)". Такая же запись появляется в случае снятия денег с расчетного счета или возврата подотчетных средств.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 27.10.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Судами установлено, что согласно справке кассира-операциониста по ККТ была пробита сумма 384 049 руб. Эта сумма сложилась из выручки покупателя в размере 82 368,02 руб. и возврата подотчетной суммы в размере 294 000 руб. В отчете кассира-операциониста N КМ-6 данная сумма отражена в полном объеме.
Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли ее для признания в расходах проживания?
("Главная книга", 2022, N 14)Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" был направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли служебной записки для признания в "упрощенных" расходах стоимости проживания работника в командировке? Подотчетные суммы работнику выплачены полностью.
("Главная книга", 2022, N 14)Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" был направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли служебной записки для признания в "упрощенных" расходах стоимости проживания работника в командировке? Подотчетные суммы работнику выплачены полностью.
Статья: Из-за чего ошибаются бухгалтеры, списывая подотчетные суммы. И как этого избежать
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 7)17 августа В.П. Сидоров составил авансовый отчет, приложив к нему документ на уплату аванса - 10 000 руб. Доставшиеся 40 000 руб. (50 000 руб. - 10 000 руб.) вернул в кассу. Выданные авансы в налоговом учете при УСН не отражаются. Стоимость товаров фирма отразит в расходах после того, как они будут оприходованы, полностью оплачены и реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 7)17 августа В.П. Сидоров составил авансовый отчет, приложив к нему документ на уплату аванса - 10 000 руб. Доставшиеся 40 000 руб. (50 000 руб. - 10 000 руб.) вернул в кассу. Выданные авансы в налоговом учете при УСН не отражаются. Стоимость товаров фирма отразит в расходах после того, как они будут оприходованы, полностью оплачены и реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Подотчет наоборот: есть более надежный вариант
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 8)В-третьих, недопустимо передавать подотчетные суммы. Например, если один сотрудник не смог купить товар и это перепоручили другому, то первый должен вернуть деньги в кассу, а второй - взять их.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 8)В-третьих, недопустимо передавать подотчетные суммы. Например, если один сотрудник не смог купить товар и это перепоручили другому, то первый должен вернуть деньги в кассу, а второй - взять их.
Вопрос: Прошу разъяснить вопросы применения упрощенной системы МП, если объектом обложения единым налогом является совокупный доход. Подлежит ли включению в состав дохода сумма полученных им денежных средств по договору беспроцентного займа у физлица? Как отражать в Книге учета доходов и расходов сумму расходов на оплату труда, стоимость использованных канцтоваров?..
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2000 N 04-02-05/2а)Вопрос: Прошу разъяснить вопросы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности МП, если объектом обложения единым налогом является совокупный доход. Подлежит ли включению в состав дохода сумма полученных денежных средств по договору краткосрочного беспроцентного займа у физического лица? В каком порядке следует отражать в Книге учета доходов и расходов сумму расходов на оплату труда, стоимость использованных в процессе оказания услуг канцелярских товаров, которые приобретаются работниками организации на полученные под отчет денежные средства?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2000 N 04-02-05/2а)Вопрос: Прошу разъяснить вопросы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности МП, если объектом обложения единым налогом является совокупный доход. Подлежит ли включению в состав дохода сумма полученных денежных средств по договору краткосрочного беспроцентного займа у физического лица? В каком порядке следует отражать в Книге учета доходов и расходов сумму расходов на оплату труда, стоимость использованных в процессе оказания услуг канцелярских товаров, которые приобретаются работниками организации на полученные под отчет денежные средства?
Интервью: Спорные вопросы при исчислении НДФЛ
("Главная книга", 2020, N 7)Соответственно, полагаю, что датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой обязательство работника по возврату этой суммы организации прекращено, в частности подписанием соглашения о прощении долга.
("Главная книга", 2020, N 7)Соответственно, полагаю, что датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой обязательство работника по возврату этой суммы организации прекращено, в частности подписанием соглашения о прощении долга.