Возврат перерасхода ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат перерасхода ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 9601/11 по делу N А40-59141/10-142-328
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный ЕСН.
Обстоятельства: За обществом образовалась переплата в виде превышения суммы расходов страхователя на цели государственного социального страхования над суммами исчисленного к уплате ЕСН.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что переплата по ЕСН подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 - 0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный ЕСН.
Обстоятельства: За обществом образовалась переплата в виде превышения суммы расходов страхователя на цели государственного социального страхования над суммами исчисленного к уплате ЕСН.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что переплата по ЕСН подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 - 0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Определение ВАС РФ от 13.09.2011 N ВАС-9601/11 по делу N А40-59141/10-142-328
Дело об обязании возвратить излишне уплаченный единый социальный налог передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как, если образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.Задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, образованная вследствие превышения расходов, отражается в декларации по единому социальному налогу по строкам 0900-0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4 ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Дело об обязании возвратить излишне уплаченный единый социальный налог передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как, если образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.Задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, образованная вследствие превышения расходов, отражается в декларации по единому социальному налогу по строкам 0900-0940, а также по строке 10 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4 ФСС РФ. Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Горячая линия: расчет страховых взносов, пособий, заполнение больничного
("Российский налоговый курьер", 2012, N 4)- А можем ли мы не заявлять к возврату из ФСС РФ остаток перерасхода по начисленным и выплаченным пособиям за 2011 г., а покрыть этот перерасход в счет уплаты взносов за январь 2012 г.?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 4)- А можем ли мы не заявлять к возврату из ФСС РФ остаток перерасхода по начисленным и выплаченным пособиям за 2011 г., а покрыть этот перерасход в счет уплаты взносов за январь 2012 г.?
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/469
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Вопрос: ...Расходы на цели государственного социального страхования превысили начисленные авансовые платежи ЕСН в ФСС РФ. Каков порядок зачета суммы перерасхода по взносам ЕСН в ФСС РФ? Какие действия нужно предпринять, чтобы налоговый орган уменьшил начисленные авансовые платежи по ЕСН на сумму перерасхода по взносам в ФСС РФ?
("Налоговый вестник", 2002, N 3)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" внесены изменения в форму расчетов авансовых платежей по ЕСН и в Порядок ее заполнения. Согласно вышеуказанному Порядку в том случае, если по строке 810 расчета "Подлежит уплате в ФСС РФ за отчетный месяц" отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части уплаты в ФСС РФ.
("Налоговый вестник", 2002, N 3)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" внесены изменения в форму расчетов авансовых платежей по ЕСН и в Порядок ее заполнения. Согласно вышеуказанному Порядку в том случае, если по строке 810 расчета "Подлежит уплате в ФСС РФ за отчетный месяц" отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части уплаты в ФСС РФ.
Статья: Пилотный проект ФСС: разбираемся в деталях
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Таким образом, после 01.07.2012 страхователи смогут обратиться в региональное отделение ФСС за перерасходом (переплатой), который сложится на 01.07.2012.
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Таким образом, после 01.07.2012 страхователи смогут обратиться в региональное отделение ФСС за перерасходом (переплатой), который сложится на 01.07.2012.
Вопрос: Просим разъяснить порядок уплаты ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, с учетом расходов на цели государственного социального страхования.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Если она оказывается со знаком "-", т.е. когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ согласно Инструкции ФСС РФ от 09.02.2001 N 11. При этом страхователь обращается за возмещением средств (дотаций) в отделение Фонда с представлением расчетов по размерам средств, необходимых для осуществления расходов по государственному социальному страхованию.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Если она оказывается со знаком "-", т.е. когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ согласно Инструкции ФСС РФ от 09.02.2001 N 11. При этом страхователь обращается за возмещением средств (дотаций) в отделение Фонда с представлением расчетов по размерам средств, необходимых для осуществления расходов по государственному социальному страхованию.
Статья: Особенности составления расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в 2007 году
(Постникова Т.И.)
("Ваш бюджетный учет", 2007, N 7)Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот Фонд производится самим Фондом социального страхования.
(Постникова Т.И.)
("Ваш бюджетный учет", 2007, N 7)Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот Фонд производится самим Фондом социального страхования.
Вопрос: ...Каким образом учитывается превышение суммы израсходованных средств на цели социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и т.д.) над суммой начисленного ЕСН в текущем месяце? Каков порядок возмещения налогоплательщику ЕСН указанного превышения?
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)В соответствии с п.2.7 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится при наличии переплаты в денежном выражении в пределах соответствующего фонда.
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)В соответствии с п.2.7 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится при наличии переплаты в денежном выражении в пределах соответствующего фонда.
Статья: Путевки для сотрудников организации и их детей
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Возможно, когда на отдых одновременно отправляется много детей, расходы по социальному страхованию в каком-то периоде будут больше суммы начисленных взносов в ФСС. В этом случае организация вправе зачесть превышение в счет предстоящих платежей. Перерасход необходимо отразить в расчете авансовых платежей по ЕСН и в форме N 4-ФСС РФ. Переплата просто уменьшит задолженность по ЕСН перед ФСС. Второй вариант - вернуть переплату на расчетный счет фирмы (п. п. 2.5 и 3.3 Инструкции).
Вопрос: ...Как учитывать превышение суммы израсходованных средств на цели социального страхования над суммой начисленного единого социального налога в текущем месяце и каков порядок возмещения плательщику единого социального налога вышеуказанного превышения?
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 12)В соответствии с п.2.7 Инструкции в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится в случае переплаты в денежном выражении в пределах средств соответствующего фонда.
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 12)В соответствии с п.2.7 Инструкции в случае превышения суммы расходов по государственному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, возмещение (дотация) страхователям суммы перерасхода по указанным средствам осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговыми органами возврат (зачет) налога производится в случае переплаты в денежном выражении в пределах средств соответствующего фонда.
Статья: Отчитываемся по ЕСН за 2007 год по новой форме
(Постникова Т.И.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 6)Если по строкам 0900 - 0940 отражаются отрицательные величины, значит, сумма произведенных налогоплательщиком расходов на цели обязательного социального страхования с учетом полученных возмещений от органа ФСС РФ превысила начисленную сумму ЕСН в этот фонд за соответствующий период. Сумма указанного превышения не возвращается налогоплательщику налоговым органом, так как такой возврат не предусмотрен в Налоговом кодексе. Согласно первой части Кодекса возврату налогоплательщику по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления этого налогоплательщика, подлежат только излишне уплаченные им суммы ЕСН. Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот фонд производится самим фондом.
(Постникова Т.И.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 6)Если по строкам 0900 - 0940 отражаются отрицательные величины, значит, сумма произведенных налогоплательщиком расходов на цели обязательного социального страхования с учетом полученных возмещений от органа ФСС РФ превысила начисленную сумму ЕСН в этот фонд за соответствующий период. Сумма указанного превышения не возвращается налогоплательщику налоговым органом, так как такой возврат не предусмотрен в Налоговом кодексе. Согласно первой части Кодекса возврату налогоплательщику по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления этого налогоплательщика, подлежат только излишне уплаченные им суммы ЕСН. Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников с учетом полученного возмещения из ФСС РФ над суммой начисленного ЕСН в этот фонд производится самим фондом.
Статья: Страховые взносы - 2011 (комментарий к изменениям по страховым взносам, вступившим в силу с 1 января)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 1)И вот с 2011 г. возможность зачета суммы превышения расходов над начисленными взносами в счет предстоящих платежей закреплена Законом. Вместе с тем законодатель строго ограничил период такого зачета: его можно сделать только в пределах одного расчетного периода - одного календарного года <48>. Незачтенный остаток (так называемый перерасход) перенести на следующий год нельзя. За его возвратом вам придется обращаться в отделение ФСС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 1)И вот с 2011 г. возможность зачета суммы превышения расходов над начисленными взносами в счет предстоящих платежей закреплена Законом. Вместе с тем законодатель строго ограничил период такого зачета: его можно сделать только в пределах одного расчетного периода - одного календарного года <48>. Незачтенный остаток (так называемый перерасход) перенести на следующий год нельзя. За его возвратом вам придется обращаться в отделение ФСС.
Статья: Список важных предновогодних дел (что надо успеть сделать бухгалтеру, чтобы спокойно встретить Новый год)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)Если у вас - перерасход, не забудьте о том, что вы не сможете учесть его при уплате взносов за 2012 г. Вы можете лишь вернуть его. Для этого придется писать заявление в свое отделение фонда соцстраха. Подробнее об этом - в одном из следующих номеров.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)Если у вас - перерасход, не забудьте о том, что вы не сможете учесть его при уплате взносов за 2012 г. Вы можете лишь вернуть его. Для этого придется писать заявление в свое отделение фонда соцстраха. Подробнее об этом - в одном из следующих номеров.