Возврат переплаты страховых взносов в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты страховых взносов в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат переплаты по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
(КонсультантПлюс, 2025)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 11АП-11993/2024, 11АП-12355/2024 по делу N А55-31982/2023
Требование: О признании незаконными действий налогового органа по начислению и списанию страховых взносов, обязании возвратить излишне списанные страховые взносы, взыскании расходов по уплате государственной пошлины, почтовых расходов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается факт неправомерного начисления заявителю страховых взносов в сумме 38 290 руб. по итогам 2021 года, по причине зачета переплаты в сумме 36 542 руб. 17 коп. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, признанной Управлением не подлежащей к взысканию. Кроме того, налоговым органом неправомерно зачтена часть уплаты денежных средств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, что, с учетом установленного судом первой инстанции излишнего списания денежных средств и отсутствия их возврата заявителю, свидетельствует о незаконности действий налогового органа по начислению и списанию страховых взносов по итогам 2022 года в сумме 4332 руб. 68 коп.
Требование: О признании незаконными действий налогового органа по начислению и списанию страховых взносов, обязании возвратить излишне списанные страховые взносы, взыскании расходов по уплате государственной пошлины, почтовых расходов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается факт неправомерного начисления заявителю страховых взносов в сумме 38 290 руб. по итогам 2021 года, по причине зачета переплаты в сумме 36 542 руб. 17 коп. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, признанной Управлением не подлежащей к взысканию. Кроме того, налоговым органом неправомерно зачтена часть уплаты денежных средств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, что, с учетом установленного судом первой инстанции излишнего списания денежных средств и отсутствия их возврата заявителю, свидетельствует о незаконности действий налогового органа по начислению и списанию страховых взносов по итогам 2022 года в сумме 4332 руб. 68 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как вернуть (зачесть) переплату по страховым взносам в 2021 году?
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения спора в арбитражном суде инспекцией приняты решения от 15.03.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также процентов, начисленных в порядке пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 14.10.2021 по 17.03.2022 (дата фактического возврата денежных средств), исходя из чего общество отказалось от требований к инспекции в части оспаривания отказа в возврате налога, а также скорректировало размер процентов, уменьшив их на сумму процентов, фактически уплаченных налоговым органом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения спора в арбитражном суде инспекцией приняты решения от 15.03.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также процентов, начисленных в порядке пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 14.10.2021 по 17.03.2022 (дата фактического возврата денежных средств), исходя из чего общество отказалось от требований к инспекции в части оспаривания отказа в возврате налога, а также скорректировало размер процентов, уменьшив их на сумму процентов, фактически уплаченных налоговым органом.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие у ИП доходов само по себе не является основанием для его освобождения от уплаты страховых взносов за себя в фиксированном размере. Это следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие у ИП доходов само по себе не является основанием для его освобождения от уплаты страховых взносов за себя в фиксированном размере. Это следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.
Обзор: "Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера бюджетной организации"
(КонсультантПлюс, 2022)С 1 января за счет переплаты по налогам разрешили перечислять страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2022)С 1 января за счет переплаты по налогам разрешили перечислять страховые взносы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания задолженности, образовавшейся более трех лет назад, имеются основания для признания ее безнадежной к взысканию в соответствующей сумме (Постановление АС МО от 22.09.2022 N Ф05-22333/2022 по делу N А40-192758/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания задолженности, образовавшейся более трех лет назад, имеются основания для признания ее безнадежной к взысканию в соответствующей сумме (Постановление АС МО от 22.09.2022 N Ф05-22333/2022 по делу N А40-192758/2021).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
Готовое решение: Как осуществить зачет или возврат переплаты по страховым взносам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция отказала в зачете или вы не получили от нее ответ, обратитесь в суд. Основание - п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (по нашему мнению, эти разъяснения можно применить и к страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция отказала в зачете или вы не получили от нее ответ, обратитесь в суд. Основание - п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (по нашему мнению, эти разъяснения можно применить и к страховым взносам).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).