Возврат переплаты страховых взносов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты страховых взносов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ отказал плательщику в возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку заявление о возврате было подано за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Суд установил, что последний платеж за спорный период был произведен предпринимателем 22.03.2017, предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов только 15.10.2020. Поскольку трехлетний срок обращения за возвратом страховых взносов является пресекательным и истек 22.03.2020, суд признал отказ Фонда законным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2022)будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам;
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть задолженность по уплате штрафа по КоАП РФ (например, штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ), зачесть в счет нее переплату по налогу не получится. В ст. 78 НК РФ возможность такого зачета не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть задолженность по уплате штрафа по КоАП РФ (например, штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ), зачесть в счет нее переплату по налогу не получится. В ст. 78 НК РФ возможность такого зачета не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применение ч. 1 комментируемой статьи к правоотношениям по возврату излишне уплаченных страховых платежей состоит в учете того, подавалось ли застрахованным лицом заявление о назначении пенсии или нет, так как со дня назначения пенсии суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязание страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П; письмо ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применение ч. 1 комментируемой статьи к правоотношениям по возврату излишне уплаченных страховых платежей состоит в учете того, подавалось ли застрахованным лицом заявление о назначении пенсии или нет, так как со дня назначения пенсии суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязание страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П; письмо ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@).
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - НДФЛ. Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Вы можете направить переплату в счет будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам. Основание - п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@.
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - НДФЛ. Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Вы можете направить переплату в счет будущих платежей по другим налогам, сборам, страховым взносам. Основание - п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@.