Возврат переплаты по ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации НДС и другие таможенные платежи по фактически не ввезенным в Россию товарам можно вернуть. Но только в том случае, если они будут признаны излишне уплаченными, и при условии внесения изменений в декларацию на товары (далее - ДТ) <5>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации НДС и другие таможенные платежи по фактически не ввезенным в Россию товарам можно вернуть. Но только в том случае, если они будут признаны излишне уплаченными, и при условии внесения изменений в декларацию на товары (далее - ДТ) <5>.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)До 2023 г. ИП уменьшали налог при УСН/ПСН на взносы за себя по факту их уплаты. С 2023 г., чтобы взносы считались уплаченными, надо было подавать заявление о зачете или поддерживать на ЕНС переплату. В конце концов этот механизм сочли неудобным и ввели задним числом (с 01.01.2023) новые правила: налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде по УСН или в календарном году действия патента, без привязки к самой уплате. ФНС рассказала, как это работает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)До 2023 г. ИП уменьшали налог при УСН/ПСН на взносы за себя по факту их уплаты. С 2023 г., чтобы взносы считались уплаченными, надо было подавать заявление о зачете или поддерживать на ЕНС переплату. В конце концов этот механизм сочли неудобным и ввели задним числом (с 01.01.2023) новые правила: налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде по УСН или в календарном году действия патента, без привязки к самой уплате. ФНС рассказала, как это работает.
Статья: 10 обсуждаемых изменений законодательства в 2023 году
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Отметим, что после введения ЕНС и ЕНП изменился порядок формирования переплаты и задолженности по налогам. Если раньше они формировались по каждому налогу отдельно и можно было вернуть переплату по одному налогу и отдельно погасить по другому налогу, то теперь ИФНС считает общее сальдо по всем налогам. ИФНС самостоятельно перераспределит поступившие суммы на ЕНС в счет погашения задолженности по разным налогам. Компания не сможет вернуть на свой расчетный счет сумму переплаты по конкретному налогу: она автоматически уйдет в счет погашения иных налоговых обязательств.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Отметим, что после введения ЕНС и ЕНП изменился порядок формирования переплаты и задолженности по налогам. Если раньше они формировались по каждому налогу отдельно и можно было вернуть переплату по одному налогу и отдельно погасить по другому налогу, то теперь ИФНС считает общее сальдо по всем налогам. ИФНС самостоятельно перераспределит поступившие суммы на ЕНС в счет погашения задолженности по разным налогам. Компания не сможет вернуть на свой расчетный счет сумму переплаты по конкретному налогу: она автоматически уйдет в счет погашения иных налоговых обязательств.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налоговая одновременно с возвратом НДФЛ из денег самого плательщика учла на ЕНС соответствующую сумму налога по вычету, признанную единым налоговым платежом, то общая сумма денег в остатке на ЕНС и в отложенных переплатах все равно будет верной.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налоговая одновременно с возвратом НДФЛ из денег самого плательщика учла на ЕНС соответствующую сумму налога по вычету, признанную единым налоговым платежом, то общая сумма денег в остатке на ЕНС и в отложенных переплатах все равно будет верной.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если сначала вы внесли, скажем, первый платеж по патенту, а потом подали уведомление, то теоретически ИФНС должна сторнировать налог, который вы уже уплатили, и вернуть на ЕНС переплату. Но на практике так бывает не всегда.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если сначала вы внесли, скажем, первый платеж по патенту, а потом подали уведомление, то теоретически ИФНС должна сторнировать налог, который вы уже уплатили, и вернуть на ЕНС переплату. Но на практике так бывает не всегда.
Вопрос: О форме заявления, применяемого при уменьшении налогов при УСН (ПСН) на страховые взносы, и о представлении уведомления об уменьшении налога при ПСН на суммы страховых платежей (взносов) и пособий.
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N КВ-3-30/11075@)При переходе по ссылке на заявление о зачете - форму КНД 1150057 открывается актуальная форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N КВ-3-30/11075@)При переходе по ссылке на заявление о зачете - форму КНД 1150057 открывается актуальная форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если до окончания срока действия патента вы прекращаете деятельность, переведенную на патент, то стоимость патента нужно пересчитать. Если получится сумма к доплате, то заплатить ее нужно не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета в качестве плательщика на ПСН (п. 6 ст. 6.1, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если до окончания срока действия патента вы прекращаете деятельность, переведенную на патент, то стоимость патента нужно пересчитать. Если получится сумма к доплате, то заплатить ее нужно не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета в качестве плательщика на ПСН (п. 6 ст. 6.1, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП без работников, патент на весь 2023 г., налог по первому сроку (31.03.2023) уплатил полностью, так как фиксированные взносы за 2023 г. не уплачивал. По новым правилам уменьшить налог можно без фактической уплаты взносов. Значит ли это, что я могу сейчас подать уведомление, чтобы уменьшить на эти взносы "патентный" налог по первому сроку? И деньги вернутся переплатой на ЕНС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП без работников, патент на весь 2023 г., налог по первому сроку (31.03.2023) уплатил полностью, так как фиксированные взносы за 2023 г. не уплачивал. По новым правилам уменьшить налог можно без фактической уплаты взносов. Значит ли это, что я могу сейчас подать уведомление, чтобы уменьшить на эти взносы "патентный" налог по первому сроку? И деньги вернутся переплатой на ЕНС?