Возврат переплаты по НДФЛ до 2016 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по НДФЛ до 2016 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если отпускные за дни, когда работника отозвали из отпуска, были зачтены в счет иных выплат (например, в счет заработной платы), то корректировать расчет за период выплаты отпускных, если он уже подан, в общем случае не нужно. При составлении расчета 6-НДФЛ за год сведения о выплаченных суммах и НДФЛ с них приведите в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица с учетом зачета (например, уменьшенную сумму отпускных отразите с кодом "2012", а сумму, зачтенную в счет зарплаты, - с кодом "2000"). Если выплата отпускных уже была отражена в расчете за год в полной сумме, то в таком случае нужно подать уточненный расчет с правильно заполненной справкой о доходах и суммах налога физлица (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ, п. п. 29, 30, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(КонсультантПлюс, 2026)Если отпускные за дни, когда работника отозвали из отпуска, были зачтены в счет иных выплат (например, в счет заработной платы), то корректировать расчет за период выплаты отпускных, если он уже подан, в общем случае не нужно. При составлении расчета 6-НДФЛ за год сведения о выплаченных суммах и НДФЛ с них приведите в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица с учетом зачета (например, уменьшенную сумму отпускных отразите с кодом "2012", а сумму, зачтенную в счет зарплаты, - с кодом "2000"). Если выплата отпускных уже была отражена в расчете за год в полной сумме, то в таком случае нужно подать уточненный расчет с правильно заполненной справкой о доходах и суммах налога физлица (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ, п. п. 29, 30, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.
"О проведении зачетов"По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.