Возврат переплаты ликвидированной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты ликвидированной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли бывший участник ликвидированного юрлица обратиться за возвратом уплаченных этой организацией средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство, ссылаясь на п. 4 ст. 49 НК РФ, разъяснило: возврат излишне уплаченных налогов собственникам ликвидируемых организаций Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
Вправе ли бывший участник ликвидированного юрлица обратиться за возвратом уплаченных этой организацией средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство, ссылаясь на п. 4 ст. 49 НК РФ, разъяснило: возврат излишне уплаченных налогов собственникам ликвидируемых организаций Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Другим налогово-правовым вопросом является вопрос возврата излишне уплаченных налоговых платежей ликвидируемой кредитной организации. Представляется, что не менее важно установить более льготные положения для налогоплательщиков относительно возврата всевозможных переплат налогов со стороны ликвидируемого лица. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) установлено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления организации <5>.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Другим налогово-правовым вопросом является вопрос возврата излишне уплаченных налоговых платежей ликвидируемой кредитной организации. Представляется, что не менее важно установить более льготные положения для налогоплательщиков относительно возврата всевозможных переплат налогов со стороны ликвидируемого лица. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) установлено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления организации <5>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном НК РФ. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов подлежат зачету, возврату налоговым органом в порядке, установленном соответственно пунктами 1.1, 6.1 статьи 78 и пунктами 1.1 статьи 79 НК РФ.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном НК РФ. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов подлежат зачету, возврату налоговым органом в порядке, установленном соответственно пунктами 1.1, 6.1 статьи 78 и пунктами 1.1 статьи 79 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")24. Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Вместе с тем такой порядок не ограничивает право ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщиков.
(ред. от 20.01.2016)
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года")24. Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Вместе с тем такой порядок не ограничивает право ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщиков.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если работник уволится, не отработав полученный авансом отпуск, у него образуется долг перед компанией, который бухгалтерии "нужно закрыть".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если работник уволится, не отработав полученный авансом отпуск, у него образуется долг перед компанией, который бухгалтерии "нужно закрыть".
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)при реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций (п. 4 ст. 57 ГК РФ, п. 5 ст. 16 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(КонсультантПлюс, 2022)при реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций (п. 4 ст. 57 ГК РФ, п. 5 ст. 16 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- изменен п. 6 ст. 203 НК РФ: при ликвидации организации по производству алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции фактически уплаченная сумма авансового платежа акциза подлежит учету при формировании сальдо единого налогового счета при условии представления документов, подтверждающих налоговые вычеты;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- изменен п. 6 ст. 203 НК РФ: при ликвидации организации по производству алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции фактически уплаченная сумма авансового платежа акциза подлежит учету при формировании сальдо единого налогового счета при условии представления документов, подтверждающих налоговые вычеты;
Ситуация: Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)если на момент обнаружения переплаты работодатель, удержавший налог в излишней сумме, перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)если на момент обнаружения переплаты работодатель, удержавший налог в излишней сумме, перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации);
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
Статья: Нестандартные случаи расчета больничного
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если недостоверные данные представил работодатель, он должен будет возместить фонду ущерб в виде излишне выплаченных сумм пособий (ст. 15.1 Закона N 255-ФЗ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если недостоверные данные представил работодатель, он должен будет возместить фонду ущерб в виде излишне выплаченных сумм пособий (ст. 15.1 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Что мешает быстро закрывать отчетные периоды и тормозит принятие управленческих решений?
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
Готовое решение: Можно ли производить удержания отпускных у работника
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас не получается удержать переплаченные отпускные, например, когда недостаточно суммы выплат при увольнении, можете предложить работнику возместить их добровольно. Если он согласен, рекомендуем, попросить его написать заявление об этом. Как оно должно быть оформлено, расскажем далее.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас не получается удержать переплаченные отпускные, например, когда недостаточно суммы выплат при увольнении, можете предложить работнику возместить их добровольно. Если он согласен, рекомендуем, попросить его написать заявление об этом. Как оно должно быть оформлено, расскажем далее.
Статья: Комментарий к Решению Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Обращено внимание и на то, что показатели отчетности ликвидированной фирмы по итогам года измениться уже не могут. А вот данные отчетности закрытого ОП могут измениться в последующих периодах до окончания календарного года. Это возможно, например, если после закрытия обособки в последующем отчетном периоде "прибыльная" база уменьшилась. Еще один вариант - получение организацией убытка.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Обращено внимание и на то, что показатели отчетности ликвидированной фирмы по итогам года измениться уже не могут. А вот данные отчетности закрытого ОП могут измениться в последующих периодах до окончания календарного года. Это возможно, например, если после закрытия обособки в последующем отчетном периоде "прибыльная" база уменьшилась. Еще один вариант - получение организацией убытка.