Возврат пени по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат пени по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате НДФЛ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)К нам в редакцию пришел такой вопрос. В 2023 г. гражданин купил квартиру и решил получить НДФЛ-вычет. В личном кабинете на сайте ФНС заполнил декларацию 3-НДФЛ, и спустя 3 месяца деньги вернули. Но затем инспекция прислала акт и решение - о том, что возврат осуществлен по ошибке, поскольку вычет положен начиная с 2023 г., а гражданин по незнанию подал декларацию за 2022 г. Можно ли не возвращать деньги, а просто подождать, пока ИФНС проверит декларацию за тот год, в котором вычет положен? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму ошибочно возвращенного НДФЛ?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)К нам в редакцию пришел такой вопрос. В 2023 г. гражданин купил квартиру и решил получить НДФЛ-вычет. В личном кабинете на сайте ФНС заполнил декларацию 3-НДФЛ, и спустя 3 месяца деньги вернули. Но затем инспекция прислала акт и решение - о том, что возврат осуществлен по ошибке, поскольку вычет положен начиная с 2023 г., а гражданин по незнанию подал декларацию за 2022 г. Можно ли не возвращать деньги, а просто подождать, пока ИФНС проверит декларацию за тот год, в котором вычет положен? Вправе ли налоговая начислить пени на сумму ошибочно возвращенного НДФЛ?
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)НДФЛ не относится к числу имущественных налогов, а является налогом с доходов, полученных непосредственно налогоплательщиком, в связи с чем все правоотношения между налогоплательщиком и государством как по взысканию недоимки, пеней и штрафов, так и по возврату излишне уплаченного НДФЛ прекращаются со смертью налогоплательщика. При этом налоговое законодательство не возлагает на наследников обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, но и не предусматривает права на получение излишне уплаченного налога.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Данный вывод подтверждается содержанием нормы, введенной с 1 января 2011 года в статью 231 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". Ею устанавливается особый порядок возврата суммы налога на доходы физических лиц по итогу налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации: такой возврат производится соответствующим налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (пункт 1.1).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Данный вывод подтверждается содержанием нормы, введенной с 1 января 2011 года в статью 231 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". Ею устанавливается особый порядок возврата суммы налога на доходы физических лиц по итогу налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации: такой возврат производится соответствующим налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (пункт 1.1).
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Суд апелляционной инстанции, отменив решение суда первой инстанции, принял новое решение, которым отказал налоговому органу во взыскании недоимки по НДФЛ, пени и штрафа.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Суд апелляционной инстанции, отменив решение суда первой инстанции, принял новое решение, которым отказал налоговому органу во взыскании недоимки по НДФЛ, пени и штрафа.
Формы
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
Вопрос: Нужно ли сдавать корректировочное уведомление об исчисленных суммах земельного налога, если по данным инспекции сумма налога оказалась ниже?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы госпошлины, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы госпошлины, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)В совокупную обязанность включаются суммы: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В совокупную обязанность включаются суммы: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наверняка многим знакома ситуация, когда деньги выдаются под отчет, а после "без вести пропадают". Подотчетник и обратно их не возвращает, и не подтверждает расходование. Бухгалтерия на все это закрывает глаза, деньги просто висят на счете 71, как вдруг на пороге оказываются налоговики с проверкой. Как итог - считают выплаченные подотчетнику деньги его доходом, доначисляют НДФЛ, взносы, пени, штраф. Остается одна надежда - на суд. Однако, как показывает практика, поддержки там найти не удастся. А потому рекомендуем не доводить градус ситуации до пика и учиться на чужих ошибках.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наверняка многим знакома ситуация, когда деньги выдаются под отчет, а после "без вести пропадают". Подотчетник и обратно их не возвращает, и не подтверждает расходование. Бухгалтерия на все это закрывает глаза, деньги просто висят на счете 71, как вдруг на пороге оказываются налоговики с проверкой. Как итог - считают выплаченные подотчетнику деньги его доходом, доначисляют НДФЛ, взносы, пени, штраф. Остается одна надежда - на суд. Однако, как показывает практика, поддержки там найти не удастся. А потому рекомендуем не доводить градус ситуации до пика и учиться на чужих ошибках.
Статья: НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2023 г. на сумму излишне возвращенного налога начисляют еще и пени со дня, следующего за днем отмены решения о предоставлении налогового вычета, до даты возврата НДФЛ в бюджет <25>. На возврат налога у вас будет 30 календарных дней со дня получения решения об отмене ранее вынесенного решения о вычете. После ИФНС взыщет эти деньги со счетов в бесспорном порядке <26>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2023 г. на сумму излишне возвращенного налога начисляют еще и пени со дня, следующего за днем отмены решения о предоставлении налогового вычета, до даты возврата НДФЛ в бюджет <25>. На возврат налога у вас будет 30 календарных дней со дня получения решения об отмене ранее вынесенного решения о вычете. После ИФНС взыщет эти деньги со счетов в бесспорном порядке <26>.
Вопрос: О ЕНС, совокупной обязанности и ЕНП, определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, и взыскании налоговой задолженности с физлица, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62265)Вместе с этим отмечаем, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Статья: Налоговые выгоды от новых ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Минимальный срок действия счета будут увеличивать поэтапно: с 5 лет для ИИС, открытых в 2024 - 2026 гг., до 10 лет для ИИС, открытых в 2031 г. и позже. При досрочном закрытии счета (если это произошло не по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода активов на другой ИИС плательщик должен будет восстановить вычеты, то есть придется вернуть в бюджет НДФЛ, полученный при применении вычета в сумме ежегодных взносов, с пенями <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Минимальный срок действия счета будут увеличивать поэтапно: с 5 лет для ИИС, открытых в 2024 - 2026 гг., до 10 лет для ИИС, открытых в 2031 г. и позже. При досрочном закрытии счета (если это произошло не по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода активов на другой ИИС плательщик должен будет восстановить вычеты, то есть придется вернуть в бюджет НДФЛ, полученный при применении вычета в сумме ежегодных взносов, с пенями <13>.
Ситуация: Как открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и инвестировать средства с его помощью?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Важно иметь в виду, что получение вычетов по НДФЛ предполагает открытие ИИС на длительный срок. Если закрыть счет без перевода активов на другой ИИС до истечения установленного срока (кроме случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), то воспользоваться вычетом на сумму положительного финансового результата не получится, а вычет в сумме внесенных на ИИС денег придется вернуть с уплатой пеней (пп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Важно иметь в виду, что получение вычетов по НДФЛ предполагает открытие ИИС на длительный срок. Если закрыть счет без перевода активов на другой ИИС до истечения установленного срока (кроме случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), то воспользоваться вычетом на сумму положительного финансового результата не получится, а вычет в сумме внесенных на ИИС денег придется вернуть с уплатой пеней (пп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).