Возврат пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка на то, что целью заявления является "возврат незаконно взысканных налогов, пеней, штрафов" для последующей добровольной уплаты этих же налоговых доначислений в законном порядке, также не принята.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка на то, что целью заявления является "возврат незаконно взысканных налогов, пеней, штрафов" для последующей добровольной уплаты этих же налоговых доначислений в законном порядке, также не принята.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах оснований для возврата налогоплательщику заявленных сумм налога и пеней у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах оснований для возврата налогоплательщику заявленных сумм налога и пеней у налогового органа не имелось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Формы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму переплаты, формирующую положительное сальдо ЕНС;
(КонсультантПлюс, 2025)доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму переплаты, формирующую положительное сальдо ЕНС;
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
Статья: Обзор актуальной судебной арбитражной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Как и законодательство о банкротстве, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, оспаривании действий (бездействия) налоговых органов.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Как и законодательство о банкротстве, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, оспаривании действий (бездействия) налоговых органов.
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Если налоговый орган несвоевременно исполняет решение о полном или частичном возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа (например, по решению вышестоящего налогового органа или суда), то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты (п. 4 ст. 79 НК РФ).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Если налоговый орган несвоевременно исполняет решение о полном или частичном возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа (например, по решению вышестоящего налогового органа или суда), то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки в учете привели к ошибкам в отчетности, подайте уточненку. При ошибках в расчете налога вам может понадобиться доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму положительного сальдо ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки в учете привели к ошибкам в отчетности, подайте уточненку. При ошибках в расчете налога вам может понадобиться доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму положительного сальдо ЕНС.