Возврат отходов давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат отходов давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 15АП-15092/2023 по делу N А53-10010/2023
Требование: Об обязании передать полный пакет документов.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что поскольку полностью возврат остатков сырья и отходов не производился по вине (не оплаты работ) самого Заказчика - ООО "МСС", то и накладная по форме М-15 представлена быть не может, судом первой инстанции, верно признан ошибочным, поскольку факт удержания части давальческого материала не исключает возможность составления накладной относительно всего использованного сырья.
Требование: Об обязании передать полный пакет документов.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что поскольку полностью возврат остатков сырья и отходов не производился по вине (не оплаты работ) самого Заказчика - ООО "МСС", то и накладная по форме М-15 представлена быть не может, судом первой инстанции, верно признан ошибочным, поскольку факт удержания части давальческого материала не исключает возможность составления накладной относительно всего использованного сырья.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2025 N 13АП-13891/2025 по делу N А56-58640/2022
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Требования заказчика: 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Подрядчик указал, что выполнил работы, которые приняты заказчиком, но не оплачены. Заказчик ссылается на то, что после выполнения работ подрядчиком не возвращен остаток давальческого материала, денежная компенсация отходов обработки не предоставлена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Довод подателя жалобы о том, что у него практически нет отходов давальческого материала, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку не подтверждается обстоятельствами спора и имеющимися в деле доказательствами. Технология механической обработки по маршрутным картам предусматривает меньшую массу готовых деталей по сравнению с массой исходного профиля, из которого изготавливаются указанные детали. Соответственно, указанное снижение массы от исходного профиля до конечных деталей указывает на образование технологических отходов, подлежащих возврату.
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Требования заказчика: 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Подрядчик указал, что выполнил работы, которые приняты заказчиком, но не оплачены. Заказчик ссылается на то, что после выполнения работ подрядчиком не возвращен остаток давальческого материала, денежная компенсация отходов обработки не предоставлена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Довод подателя жалобы о том, что у него практически нет отходов давальческого материала, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку не подтверждается обстоятельствами спора и имеющимися в деле доказательствами. Технология механической обработки по маршрутным картам предусматривает меньшую массу готовых деталей по сравнению с массой исходного профиля, из которого изготавливаются указанные детали. Соответственно, указанное снижение массы от исходного профиля до конечных деталей указывает на образование технологических отходов, подлежащих возврату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Затраты на сырье, материалы и топливо, потребляемые на технологические цели, определяются на основе технически обоснованных норм их расхода на производство данного изделия в планируемом году, цен соответствующих видов материальных ресурсов и относящихся к ним транспортно-заготовительных расходов. При этом как при составлении нормативных калькуляций, так и при разработке сметы затрат на производство применяются одинаковые нормы расхода сырья, материалов, топлива и цены, используемые для их перевода в стоимостное выражение. Сумма затрат на сырье и материалы должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. Продукция собственного производства, потребляемая на данном предприятии для выработки другой продукции, оценивается по полной себестоимости. Затраты по переработке давальческого сырья вычитаются из затрат на производство конкретного вида продукции по калькуляционным статьям. Затраты на переработку давальческого сырья рассчитываются по следующим статьям затрат: вспомогательные материалы, топливо и все виды энергии, тарифные и надтарифные затраты на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды и другие накладные расходы (за исключением платы по процентам за пользование кредитами банка). Эти расходы распределяются по каждой статье в отдельности пропорционально количеству продукции, полученной от собственного и давальческого сырья.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Затраты на сырье, материалы и топливо, потребляемые на технологические цели, определяются на основе технически обоснованных норм их расхода на производство данного изделия в планируемом году, цен соответствующих видов материальных ресурсов и относящихся к ним транспортно-заготовительных расходов. При этом как при составлении нормативных калькуляций, так и при разработке сметы затрат на производство применяются одинаковые нормы расхода сырья, материалов, топлива и цены, используемые для их перевода в стоимостное выражение. Сумма затрат на сырье и материалы должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. Продукция собственного производства, потребляемая на данном предприятии для выработки другой продукции, оценивается по полной себестоимости. Затраты по переработке давальческого сырья вычитаются из затрат на производство конкретного вида продукции по калькуляционным статьям. Затраты на переработку давальческого сырья рассчитываются по следующим статьям затрат: вспомогательные материалы, топливо и все виды энергии, тарифные и надтарифные затраты на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды и другие накладные расходы (за исключением платы по процентам за пользование кредитами банка). Эти расходы распределяются по каждой статье в отдельности пропорционально количеству продукции, полученной от собственного и давальческого сырья.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Возвратные отходы, возникшие в процессе производства, уменьшают сумму затрат, поэтому их списывают по цене возможного использования.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Возвратные отходы, возникшие в процессе производства, уменьшают сумму затрат, поэтому их списывают по цене возможного использования.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)наименование и количество отходов от использования сырья или материалов.
(Консультация эксперта, 2025)наименование и количество отходов от использования сырья или материалов.
Вопрос: Как документально оформить передачу давальческих материалов подрядчиком субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)Передача давальческих материалов может оформляться:
(Консультация эксперта, 2025)Передача давальческих материалов может оформляться:
Вопрос: Платит ли предприятие экологический сбор, если изготовление продукции производится на основе давальческого сырья, а сырье и готовая продукция не являются собственностью предприятия?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Предприятие, получающее сырье и материалы на основе договора о переработке давальческого сырья и возвращающее переработанное сырье в виде готовой продукции собственнику такого товара, не будет являться плательщиком экологического сбора в отношении изготовленного товара. При этом в договоре между производителем и собственником товара (продукции) может быть определено лицо, обязанное осуществлять утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Предприятие, получающее сырье и материалы на основе договора о переработке давальческого сырья и возвращающее переработанное сырье в виде готовой продукции собственнику такого товара, не будет являться плательщиком экологического сбора в отношении изготовленного товара. При этом в договоре между производителем и собственником товара (продукции) может быть определено лицо, обязанное осуществлять утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
Вопрос: Об НДС при передаче ИП организации лома и отходов драгоценных металлов, ранее приобретенных у физлиц (не признаваемых налогоплательщиками НДС), для производства ювелирных изделий и их возврата ИП.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-07-11/25136)Принимая во внимание, что на основании пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, передача индивидуальным предпринимателем производственному предприятию лома и отходов драгоценных металлов, ранее приобретенных у физических лиц (не признаваемых налогоплательщиками НДС), для производства ювелирных изделий и возврат производственным предприятием индивидуальному предприятию произведенных драгоценных металлов объектом налогообложения НДС не признаются.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-07-11/25136)Принимая во внимание, что на основании пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, передача индивидуальным предпринимателем производственному предприятию лома и отходов драгоценных металлов, ранее приобретенных у физических лиц (не признаваемых налогоплательщиками НДС), для производства ювелирных изделий и возврат производственным предприятием индивидуальному предприятию произведенных драгоценных металлов объектом налогообложения НДС не признаются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовал возврат отходов, следовательно, он не мог уменьшить сумму материальных расходов на стоимость возвратного сырья (п. 6 ст. 254 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовал возврат отходов, следовательно, он не мог уменьшить сумму материальных расходов на стоимость возвратного сырья (п. 6 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: Как составить договор толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Стороны могут включить в договор толлинга и иные условия, не противоречащие закону. Так, они могут предусмотреть возможность оставления у переработчика остатков сырья, обязанность переработчика вернуть отходы переработки заказчику, обеспечительный платеж или установить неустойку за нарушение сроков выполнения обязательств, определить подсудность своих споров, а также включить иные положения по своему усмотрению.
(Консультация эксперта, 2025)Стороны могут включить в договор толлинга и иные условия, не противоречащие закону. Так, они могут предусмотреть возможность оставления у переработчика остатков сырья, обязанность переработчика вернуть отходы переработки заказчику, обеспечительный платеж или установить неустойку за нарушение сроков выполнения обязательств, определить подсудность своих споров, а также включить иные положения по своему усмотрению.
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2025)данные о неиспользованных остатках материалов, полученных отходах, в том числе возвратных.
(Консультация эксперта, 2025)данные о неиспользованных остатках материалов, полученных отходах, в том числе возвратных.
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-7 учитывайте движение материалов, переданных в переработку сторонним организациям на давальческой основе.
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-7 учитывайте движение материалов, переданных в переработку сторонним организациям на давальческой основе.