Возврат от поставщика есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат от поставщика есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны восстановить НДС с аванса, если впоследствии этот аванс продавец вам вернул при расторжении договора или изменении его условий. Сделать это нужно в квартале, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса. Если аванс вам вернули частично, то и НДС нужно восстановить только в соответствующей части (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны восстановить НДС с аванса, если впоследствии этот аванс продавец вам вернул при расторжении договора или изменении его условий. Сделать это нужно в квартале, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса. Если аванс вам вернули частично, то и НДС нужно восстановить только в соответствующей части (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Статья: Кассовые "нестыковки" в налоговом и бухгалтерском учете
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)При применении УСНО и спецрежиме в виде уплаты ЕСХН стоимость сырья и материалов списывается точно так же, как и все остальные материальные расходы, - в момент оплаты (погашения задолженности перед поставщиками) вне зависимости от момента передачи в производство. Значит, в налоговом учете полученные от поставщика сырье и материалы, находящиеся на складе, окажутся в расходах, уменьшающих налоговую базу, на дату перечисления денежных средств поставщику.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)При применении УСНО и спецрежиме в виде уплаты ЕСХН стоимость сырья и материалов списывается точно так же, как и все остальные материальные расходы, - в момент оплаты (погашения задолженности перед поставщиками) вне зависимости от момента передачи в производство. Значит, в налоговом учете полученные от поставщика сырье и материалы, находящиеся на складе, окажутся в расходах, уменьшающих налоговую базу, на дату перечисления денежных средств поставщику.
Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в феврале 2009 г. перечислила поставщику семян предоплату в сумме 1600 тыс. руб. В марте цена договора была уменьшена до 1300 тыс. руб. Соответственно поставщик вернул организации 300 тыс. руб. Подлежит ли возвращенная организации сумма денежных средств отражению в составе доходов, облагаемых ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в феврале 2009 г. перечислила поставщику семян предоплату в сумме 1600 тыс. руб. В марте цена договора была уменьшена до 1300 тыс. руб. Соответственно поставщик вернул организации 300 тыс. руб. Подлежит ли возвращенная организации сумма денежных средств отражению в составе доходов, облагаемых ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в феврале 2009 г. перечислила поставщику семян предоплату в сумме 1600 тыс. руб. В марте цена договора была уменьшена до 1300 тыс. руб. Соответственно поставщик вернул организации 300 тыс. руб. Подлежит ли возвращенная организации сумма денежных средств отражению в составе доходов, облагаемых ЕСХН?
Статья: Новое в исчислении НДС с 2008 года
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)С 2008 г. в п. 7 ст. 170 Налогового кодекса предусмотрено следующее. При возврате товаров (в том числе в течение гарантийного срока), отказе от них, изменении условий договора или его расторжении указанные организации (индивидуальные предприниматели) имеют право включить в расходы сумму НДС, которая была ими удержана у иностранного поставщика при получении предоплаты и перечислена в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. Однако сделать это можно лишь при условии, что иностранному поставщику возвращена соответствующая сумма предварительной оплаты.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)С 2008 г. в п. 7 ст. 170 Налогового кодекса предусмотрено следующее. При возврате товаров (в том числе в течение гарантийного срока), отказе от них, изменении условий договора или его расторжении указанные организации (индивидуальные предприниматели) имеют право включить в расходы сумму НДС, которая была ими удержана у иностранного поставщика при получении предоплаты и перечислена в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. Однако сделать это можно лишь при условии, что иностранному поставщику возвращена соответствующая сумма предварительной оплаты.
Вопрос: ...Учитывается ли возврат продукции ненадлежащего качества, реализованной в прошлом году, в выручке при расчете доли дохода для определения статуса сельскохозяйственного производителя для целей ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: При возврате продукции, отгруженной в прошлом году, по причине ее ненадлежащего качества возникающие доходы и расходы не влияют на расчет при определении статуса сельскохозяйственного производителя в целях применения ЕСХН, так как они отражаются в текущем году как внереализационные.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: При возврате продукции, отгруженной в прошлом году, по причине ее ненадлежащего качества возникающие доходы и расходы не влияют на расчет при определении статуса сельскохозяйственного производителя в целях применения ЕСХН, так как они отражаются в текущем году как внереализационные.
Вопрос: ...Сельскохозяйственная организация (плательщик ЕСХН) просит дать разъяснения. Каков порядок возврата организации на общий режим налогообложения в случае, если в период применения ЕСХН организация начинает осуществлять производство подакцизных товаров, а также осуществлять виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, или открывает филиалы? Несет ли она ответственность за нарушение условий применения ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/2/7)Каков порядок, условия и процедура возврата организации на общий режим налогообложения в случае, если в период применения ЕСХН организация начинает осуществлять производство подакцизных товаров, а также осуществлять виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, или открывает филиалы? Какова ответственность налогоплательщика, допустившего нарушения применения ЕСХН? Каков порядок применения НДС? Утрачивает ли при этом организация право на возмещение сумм "входного" НДС, уплаченного поставщикам товаров?
(Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/2/7)Каков порядок, условия и процедура возврата организации на общий режим налогообложения в случае, если в период применения ЕСХН организация начинает осуществлять производство подакцизных товаров, а также осуществлять виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, или открывает филиалы? Какова ответственность налогоплательщика, допустившего нарушения применения ЕСХН? Каков порядок применения НДС? Утрачивает ли при этом организация право на возмещение сумм "входного" НДС, уплаченного поставщикам товаров?
Статья: Изменения по НДС, ЕНВД и специальным налоговым режимам в 2008 г.
(Суслова Ю.А.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 2)Статьи 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" и 171 "Налоговые вычеты" НК РФ. Статья 170 НК РФ дополнена положениями, согласно которым организации, не являющиеся плательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также индивидуальные предприниматели имеют право включать в расходы при расчете налога на прибыль, ЕСХН и единого налога при применении УСН суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей (пп. "б" п. 6 ст. 1 Закона N 85-ФЗ). С 1 января 2008 г. данные вычеты также будут предоставляться покупателям - плательщикам НДС, исполняющим обязанности налогового агента, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика (п. 2 ст. 161 НК РФ), в случаях возврата товаров продавцу.
(Суслова Ю.А.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 2)Статьи 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" и 171 "Налоговые вычеты" НК РФ. Статья 170 НК РФ дополнена положениями, согласно которым организации, не являющиеся плательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также индивидуальные предприниматели имеют право включать в расходы при расчете налога на прибыль, ЕСХН и единого налога при применении УСН суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей (пп. "б" п. 6 ст. 1 Закона N 85-ФЗ). С 1 января 2008 г. данные вычеты также будут предоставляться покупателям - плательщикам НДС, исполняющим обязанности налогового агента, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика (п. 2 ст. 161 НК РФ), в случаях возврата товаров продавцу.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"
(Ранцева С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 8)Во-первых, он освобождает тех, кто переходит на уплату единого сельхозналога, от обязанности восстанавливать входной НДС, ранее принятый к вычету. Причем эта льгота распространяется на все приобретенные товары (работы, услуги), включая недоамортизированные основные средства и нематериальные активы. Тем самым устраняется повод для изъятия в бюджет дополнительных средств, которым с удовольствием пользуются налоговики при переводе предприятий на другие спецрежимы, в частности на "упрощенку". В противовес освобождению вводится и ограничение: суммы НДС, уплаченные поставщикам в то время, когда фирма начисляла единый сельхозналог, после возврата на обычную систему налогообложения к вычету не принимаются.
(Ранцева С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 8)Во-первых, он освобождает тех, кто переходит на уплату единого сельхозналога, от обязанности восстанавливать входной НДС, ранее принятый к вычету. Причем эта льгота распространяется на все приобретенные товары (работы, услуги), включая недоамортизированные основные средства и нематериальные активы. Тем самым устраняется повод для изъятия в бюджет дополнительных средств, которым с удовольствием пользуются налоговики при переводе предприятий на другие спецрежимы, в частности на "упрощенку". В противовес освобождению вводится и ограничение: суммы НДС, уплаченные поставщикам в то время, когда фирма начисляла единый сельхозналог, после возврата на обычную систему налогообложения к вычету не принимаются.
Статья: Налоговые вычеты
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 6)В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Согласно п. 7 ст. 170 НК РФ организации - неплательщики НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также индивидуальные предприниматели вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога, единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, суммы НДС, уплаченные в бюджет в связи с исполнением обязанностей налогового агента при приобретении у иностранного лица товаров (работ, услуг), в случаях возврата товаров продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения договоров и возврата аванса.
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 6)В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Согласно п. 7 ст. 170 НК РФ организации - неплательщики НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также индивидуальные предприниматели вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога, единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, суммы НДС, уплаченные в бюджет в связи с исполнением обязанностей налогового агента при приобретении у иностранного лица товаров (работ, услуг), в случаях возврата товаров продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения договоров и возврата аванса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-истца, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, расходы по уплате государственной пошлины при обращении в арбитражный суд с иском к контрагенту (поставщику) и последующий возврат части государственной пошлины из бюджета после заключения сторонами мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации-истца, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), расходы по уплате государственной пошлины при обращении в арбитражный суд с иском к контрагенту (поставщику) и последующий возврат части государственной пошлины из бюджета после заключения сторонами мирового соглашения?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации-истца, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), расходы по уплате государственной пошлины при обращении в арбитражный суд с иском к контрагенту (поставщику) и последующий возврат части государственной пошлины из бюджета после заключения сторонами мирового соглашения?
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных п. 5.1 ст. 170 НК РФ), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ "О банке развития", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, должна быть уплачена в бюджет. Согласно п. 7 ст. 170 НК РФ организации - неплательщики НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также индивидуальные предприниматели вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога, налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, суммы НДС, уплаченные в бюджет в связи с исполнением обязанностей налогового агента при приобретении у иностранного лица товаров (работ, услуг), в случаях возврата товаров продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения договоров и возврата аванса.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных п. 5.1 ст. 170 НК РФ), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ "О банке развития", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, должна быть уплачена в бюджет. Согласно п. 7 ст. 170 НК РФ организации - неплательщики НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также индивидуальные предприниматели вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога, налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, суммы НДС, уплаченные в бюджет в связи с исполнением обязанностей налогового агента при приобретении у иностранного лица товаров (работ, услуг), в случаях возврата товаров продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения договоров и возврата аванса.