Возврат от покупателя декларация ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат от покупателя декларация ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2024 N 11АП-7563/2024 по делу N А55-8576/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом в ходе судебного разбирательства заявителем не представлены соответствующие доказательства, в том числе первичные документы бухгалтерского учета, бухгалтерские регистры, судебные акты о признании недействительными соответствующих сделок по реализации продукции, работ и услуг и применения двусторонней реституции, доказательства возврата покупателям полученных денежных средств и оприходования возвращенных покупателями товаров, работ и услуг, иные доказательства наличия законных оснований для уменьшения налоговых обязательств ООО "Нефтегазсервис" по налогу на прибыль в размере 280 359 545 руб. в связи с уменьшением налогооблагаемой базы по реализации. Как указано ранее уточненные налоговые декларации по НДС в части уменьшения налогооблагаемой базы по данному федеральному налогу представлены налогоплательщиком в отсутствие законных оснований.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом в ходе судебного разбирательства заявителем не представлены соответствующие доказательства, в том числе первичные документы бухгалтерского учета, бухгалтерские регистры, судебные акты о признании недействительными соответствующих сделок по реализации продукции, работ и услуг и применения двусторонней реституции, доказательства возврата покупателям полученных денежных средств и оприходования возвращенных покупателями товаров, работ и услуг, иные доказательства наличия законных оснований для уменьшения налоговых обязательств ООО "Нефтегазсервис" по налогу на прибыль в размере 280 359 545 руб. в связи с уменьшением налогооблагаемой базы по реализации. Как указано ранее уточненные налоговые декларации по НДС в части уменьшения налогооблагаемой базы по данному федеральному налогу представлены налогоплательщиком в отсутствие законных оснований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество (продавец) и покупатель заключили договор от 18.12.2015, по условиям которого продавец обязуется передать покупателю здание санатория-профилактория. Право собственности на указанное имущество у контрагента зарегистрировало 29.04.2016. Факт реализации отражен в книге продаж общества; сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате, отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Впоследствии общество и покупатель подписали соглашение от 15.12.2016 о расторжении договора в связи с невыполнением покупателем условия об оплате в рассрочку. Переход права собственности на возвращенную недвижимость зарегистрирован 26.12.2016. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года общество заявило вычет на основании самостоятельно оформленного корректировочного счета-фактуры (сторнирована первоначальная реализация здания).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество (продавец) и покупатель заключили договор от 18.12.2015, по условиям которого продавец обязуется передать покупателю здание санатория-профилактория. Право собственности на указанное имущество у контрагента зарегистрировало 29.04.2016. Факт реализации отражен в книге продаж общества; сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате, отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Впоследствии общество и покупатель подписали соглашение от 15.12.2016 о расторжении договора в связи с невыполнением покупателем условия об оплате в рассрочку. Переход права собственности на возвращенную недвижимость зарегистрирован 26.12.2016. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года общество заявило вычет на основании самостоятельно оформленного корректировочного счета-фактуры (сторнирована первоначальная реализация здания).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- ответчик сохранил за собой право на вычеты по НДС, оплату за поставленную продукцию не произвел, возврат товара не осуществил.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- ответчик сохранил за собой право на вычеты по НДС, оплату за поставленную продукцию не произвел, возврат товара не осуществил.
Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При возврате авансовых платежей допускается применение соответствующих вычетов по НДС частями в течение одного года, но данный вычет может быть заявлен только в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, что исключает перенос "авансового" вычета на последующие периоды. В последующих периодах продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При возврате авансовых платежей допускается применение соответствующих вычетов по НДС частями в течение одного года, но данный вычет может быть заявлен только в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, что исключает перенос "авансового" вычета на последующие периоды. В последующих периодах продавец может использовать возникшее у него право на применение данного вычета исключительно посредством отражения этих вычетов в представляемой не позднее одного года с даты возврата аванса уточненной декларации по НДС, за прошедший квартал, в котором условия для данных вычетов соблюдены.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения Минфина России, организация вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращенных покупателю денежных средств в периоде их возврата покупателю. В этом же периоде, считаем, следует уменьшить расходы на стоимость возвращенных товаров, а также на сумму "входного" НДС по возвращенным товарам.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения Минфина России, организация вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращенных покупателю денежных средств в периоде их возврата покупателю. В этом же периоде, считаем, следует уменьшить расходы на стоимость возвращенных товаров, а также на сумму "входного" НДС по возвращенным товарам.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же покупатель не заявлял вычет НДС по товару, который он возвращает, то этот возврат никак не повлияет на его декларацию по НДС, поскольку восстанавливать нечего (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 38.6 Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления)...").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же покупатель не заявлял вычет НДС по товару, который он возвращает, то этот возврат никак не повлияет на его декларацию по НДС, поскольку восстанавливать нечего (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 38.6 Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления)...").
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
Готовое решение: Выданные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю отразить возврат ранее выданного аванса в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю отразить возврат ранее выданного аванса в декларации по НДС
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).