Возврат обеспечительного платежа ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат обеспечительного платежа ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 18АП-12672/2023 по делу N А47-16165/2022
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда включать в базу по НДС обеспечительный платеж?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)Если обеспечительный платеж по условиям договора подлежит возврату, он включается в налоговую базу по НДС не в момент его получения, а в момент зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг). Так, АС Центрального округа в постановлении от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018 рассмотрел ситуацию, когда в договоре аренды было установлено условие, что обеспечительный платеж не является авансовым платежом и что по истечении договора аренды или в случае его досрочного расторжения по любым основаниям арендодатель обязуется вернуть обеспечительный платеж арендатору. Также установлено, что обеспечительный платеж может быть зачтен арендодателем в счет арендной платы за последний месяц срока аренды. Суд указал, что, поскольку обеспечительный взнос в момент его получения платежную функцию не выполнял, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований нет. Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного в счет оплаты по заключенному договору. Обеспечительный взнос был зачтен арендодателем в счет оплаты договора аренды в сентябре 2014 г., в связи с чем возникло право на заявление налоговых вычетов в III квартале 2014 г. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 10, 2020.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)Если обеспечительный платеж по условиям договора подлежит возврату, он включается в налоговую базу по НДС не в момент его получения, а в момент зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг). Так, АС Центрального округа в постановлении от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018 рассмотрел ситуацию, когда в договоре аренды было установлено условие, что обеспечительный платеж не является авансовым платежом и что по истечении договора аренды или в случае его досрочного расторжения по любым основаниям арендодатель обязуется вернуть обеспечительный платеж арендатору. Также установлено, что обеспечительный платеж может быть зачтен арендодателем в счет арендной платы за последний месяц срока аренды. Суд указал, что, поскольку обеспечительный взнос в момент его получения платежную функцию не выполнял, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований нет. Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного в счет оплаты по заключенному договору. Обеспечительный взнос был зачтен арендодателем в счет оплаты договора аренды в сентябре 2014 г., в связи с чем возникло право на заявление налоговых вычетов в III квартале 2014 г. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 10, 2020.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы первоначальный кредитор, уступка права требования возврата обеспечительного платежа НДС не облагается, поскольку сам возврат денежных средств не облагаемая НДС операция (Письмо ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы первоначальный кредитор, уступка права требования возврата обеспечительного платежа НДС не облагается, поскольку сам возврат денежных средств не облагаемая НДС операция (Письмо ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что обеспечительный платеж арендатора подлежит зачету в счет внесения арендной платы за последний месяц аренды. Обеспечительный платеж арендатору не возвращался. Суд также учел, что по условиям договора обеспечительный платеж рассчитан с НДС. В связи с этим суд не признал начисление НДС на обеспечительный платеж ошибочным.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что обеспечительный платеж арендатора подлежит зачету в счет внесения арендной платы за последний месяц аренды. Обеспечительный платеж арендатору не возвращался. Суд также учел, что по условиям договора обеспечительный платеж рассчитан с НДС. В связи с этим суд не признал начисление НДС на обеспечительный платеж ошибочным.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.04.2026 за два дня до ввоза товаров из ЕАЭС на автомобиле надо подавать документ о предстоящей поставке (ДОПП), чтобы получить идентифицирующий поставку QR-код, который могут проверить на таможне. С 01.07.2026 товары без QR-кода не будут пропускать через границу, а для его получения надо будет перечислить обеспечительный платеж по таможенным НДС и акцизам (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.04.2026 за два дня до ввоза товаров из ЕАЭС на автомобиле надо подавать документ о предстоящей поставке (ДОПП), чтобы получить идентифицирующий поставку QR-код, который могут проверить на таможне. С 01.07.2026 товары без QR-кода не будут пропускать через границу, а для его получения надо будет перечислить обеспечительный платеж по таможенным НДС и акцизам (Информация ФНС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Такую же позицию разделяют и суды практически во всех ситуациях, когда договором не предусмотрен возврат обеспечительного платежа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Такую же позицию разделяют и суды практически во всех ситуациях, когда договором не предусмотрен возврат обеспечительного платежа.
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС вы восстанавливаете частично (например, вы получили только часть товара или вам вернули часть аванса), в книге продаж отразите только ту сумму налога, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС вы восстанавливаете частично (например, вы получили только часть товара или вам вернули часть аванса), в книге продаж отразите только ту сумму налога, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от поставщика товара, предназначенного для перепродажи, в многооборотной возвратной таре, за которую взимается залоговая цена, и возврат этой тары поставщику?..
(Консультация эксперта, 2026)Залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату. Такая стоимость учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. Когда поставщик возвращает покупателю залоговую стоимость, она списывается из состава этих обеспечений.
(Консультация эксперта, 2026)Залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату. Такая стоимость учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. Когда поставщик возвращает покупателю залоговую стоимость, она списывается из состава этих обеспечений.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не хотите платить НДС с обеспечительного платежа, установите, что он не засчитывается в арендную плату, а возвращается арендатору.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не хотите платить НДС с обеспечительного платежа, установите, что он не засчитывается в арендную плату, а возвращается арендатору.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен возврат обеспечительного платежа (задатка в одинарном размере) подрядчиком (исполнителем)
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен возврат обеспечительного платежа (задатка в одинарном размере) подрядчиком (исполнителем)