Возврат обеспечительного платежа ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат обеспечительного платежа ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 18АП-12672/2023 по делу N А47-16165/2022
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда включать в базу по НДС обеспечительный платеж?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)Если обеспечительный платеж по условиям договора подлежит возврату, он включается в налоговую базу по НДС не в момент его получения, а в момент зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг). Так, АС Центрального округа в постановлении от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018 рассмотрел ситуацию, когда в договоре аренды было установлено условие, что обеспечительный платеж не является авансовым платежом и что по истечении договора аренды или в случае его досрочного расторжения по любым основаниям арендодатель обязуется вернуть обеспечительный платеж арендатору. Также установлено, что обеспечительный платеж может быть зачтен арендодателем в счет арендной платы за последний месяц срока аренды. Суд указал, что, поскольку обеспечительный взнос в момент его получения платежную функцию не выполнял, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований нет. Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного в счет оплаты по заключенному договору. Обеспечительный взнос был зачтен арендодателем в счет оплаты договора аренды в сентябре 2014 г., в связи с чем возникло право на заявление налоговых вычетов в III квартале 2014 г. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 10, 2020.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)Если обеспечительный платеж по условиям договора подлежит возврату, он включается в налоговую базу по НДС не в момент его получения, а в момент зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг). Так, АС Центрального округа в постановлении от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018 рассмотрел ситуацию, когда в договоре аренды было установлено условие, что обеспечительный платеж не является авансовым платежом и что по истечении договора аренды или в случае его досрочного расторжения по любым основаниям арендодатель обязуется вернуть обеспечительный платеж арендатору. Также установлено, что обеспечительный платеж может быть зачтен арендодателем в счет арендной платы за последний месяц срока аренды. Суд указал, что, поскольку обеспечительный взнос в момент его получения платежную функцию не выполнял, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований нет. Сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного взноса, полученного в счет оплаты по заключенному договору. Обеспечительный взнос был зачтен арендодателем в счет оплаты договора аренды в сентябре 2014 г., в связи с чем возникло право на заявление налоговых вычетов в III квартале 2014 г. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 10, 2020.
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж, который должен был стать платой за последний месяц аренды. Если бы договор расторгли досрочно по вине арендатора, обеспечительный платеж не вернули бы. Инспекция при проверке арендодателя доначислила ему НДС. Суды признали действия проверяющих законными.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж, который должен был стать платой за последний месяц аренды. Если бы договор расторгли досрочно по вине арендатора, обеспечительный платеж не вернули бы. Инспекция при проверке арендодателя доначислила ему НДС. Суды признали действия проверяющих законными.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение организацией-арендодателем обеспечительного платежа от арендатора в качестве обеспечения исполнения его обязательств по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями договора аренды недвижимости, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор в качестве обеспечения исполнения обязательств по внесению арендной платы перечисляет на расчетный счет арендодателя обеспечительный платеж в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 165 300 руб. (в том числе НДС 27 550 руб.). В случае надлежащего исполнения арендатором обязательств по внесению арендной платы обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет уплаты арендной платы за последний месяц аренды. В случае невнесения арендной платы в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать в счет уплаты задолженности арендатора соответствующую сумму из суммы обеспечительного платежа. Аренда квалифицируется организацией как операционная.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями договора аренды недвижимости, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор в качестве обеспечения исполнения обязательств по внесению арендной платы перечисляет на расчетный счет арендодателя обеспечительный платеж в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 165 300 руб. (в том числе НДС 27 550 руб.). В случае надлежащего исполнения арендатором обязательств по внесению арендной платы обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет уплаты арендной платы за последний месяц аренды. В случае невнесения арендной платы в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать в счет уплаты задолженности арендатора соответствующую сумму из суммы обеспечительного платежа. Аренда квалифицируется организацией как операционная.
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- возвращенные авансы от деловых партнеров;
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- возвращенные авансы от деловых партнеров;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от поставщика товара, предназначенного для перепродажи, в многооборотной возвратной таре, за которую взимается залоговая цена, и возврат этой тары поставщику?..
(Консультация эксперта, 2025)Залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату. Такая стоимость учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. Когда поставщик возвращает покупателю залоговую стоимость, она списывается из состава этих обеспечений.
(Консультация эксперта, 2025)Залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату. Такая стоимость учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. Когда поставщик возвращает покупателю залоговую стоимость, она списывается из состава этих обеспечений.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей возвращенной сумме
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей возвращенной сумме
Типовая ситуация: Как платить НДС с обеспечительного платежа (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При наступлении определенных договором обстоятельств сумма обеспечительного платежа зачитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. При прекращении договора обеспечительный платеж, не зачтенный в счет исполнения обязательства, возвращается внесшей его стороне.
(Издательство "Главная книга", 2025)При наступлении определенных договором обстоятельств сумма обеспечительного платежа зачитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. При прекращении договора обеспечительный платеж, не зачтенный в счет исполнения обязательства, возвращается внесшей его стороне.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 4.8 Договора в срок не позднее 15 календарных дней с момента его подписания арендатор выплачивает арендодателю обеспечительный взнос в размере месячной постоянной арендной платы (сумма, включая НДС), который подлежит возврату в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами акта приемки-передачи помещений в связи с прекращением (расторжением) Договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 4.8 Договора в срок не позднее 15 календарных дней с момента его подписания арендатор выплачивает арендодателю обеспечительный взнос в размере месячной постоянной арендной платы (сумма, включая НДС), который подлежит возврату в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами акта приемки-передачи помещений в связи с прекращением (расторжением) Договора.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете возвратную тару?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату, она учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. При возврате залоговой стоимости тары поставщиком ее стоимость списывается из состава этих обеспечений.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку залоговая стоимость тары является обеспечением обязательства покупателя по ее возврату, она учитывается в составе выданных обеспечений обязательств и платежей. При возврате залоговой стоимости тары поставщиком ее стоимость списывается из состава этих обеспечений.