Возврат обеспечения исполнения контракта при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат обеспечения исполнения контракта при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражаются в учете поставщика (исполнителя, подрядчика) обеспечение заявки на участие в закупке и обеспечение исполнения контракта денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам применения Закона N 44-ФЗ
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Согласно ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ в случае уменьшения цены контракта заказчик возвращает поставщику (подрядчику, исполнителю) внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения цены.
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Согласно ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ в случае уменьшения цены контракта заказчик возвращает поставщику (подрядчику, исполнителю) внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения цены.
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 31.10.2019 по делу N 014/06/64-2970/2019
Нарушение: ч. 27 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1. В проекте контракта заказчиком установлена обязанность потенциального подрядчика выставлять заказчику счета-фактуры без каких-либо оговорок, независимо от применяемой подрядчиком системы налогообложения. То есть участники закупки, применяющие какие-либо иные системы налогообложения, при выставлении заказчику счетов-фактур, будут обязаны уплатить налог на добавленную стоимость (НДС). Данное условие заказчика противоречит части 1 статьи 8 Закона о контрактной системе, потому как не обеспечивает создание равных условий для обеспечения конкуренции между участниками закупок, фактически устанавливая двойное налогообложение для участников закупки, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Нарушение: ч. 27 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1. В проекте контракта заказчиком установлена обязанность потенциального подрядчика выставлять заказчику счета-фактуры без каких-либо оговорок, независимо от применяемой подрядчиком системы налогообложения. То есть участники закупки, применяющие какие-либо иные системы налогообложения, при выставлении заказчику счетов-фактур, будут обязаны уплатить налог на добавленную стоимость (НДС). Данное условие заказчика противоречит части 1 статьи 8 Закона о контрактной системе, потому как не обеспечивает создание равных условий для обеспечения конкуренции между участниками закупок, фактически устанавливая двойное налогообложение для участников закупки, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Формы
Форма: Дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта, заключенного по Закону N 44-ФЗ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)3. В связи с уменьшением цены контракта, руководствуясь ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, Заказчик возвращает Поставщику денежные средства, ранее внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения, что составляет 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) руб. 00 коп.
(КонсультантПлюс, 2025)3. В связи с уменьшением цены контракта, руководствуясь ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, Заказчик возвращает Поставщику денежные средства, ранее внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения, что составляет 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) руб. 00 коп.
Вопрос: При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки, поставщик отражает в расходах?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены. При возврате денег не возникает дохода.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены. При возврате денег не возникает дохода.
Корреспонденция счетов: Организация (участник размещения заказа на поставку товара для государственных нужд), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), в качестве обеспечения исполнения контракта предоставила в залог денежные средства в сумме 500 000 руб. После исполнения данного контракта денежные средства, внесенные организацией в качестве залога, возвращены государственным заказчиком на ее расчетный счет. Как отразятся в учете организации указанные операции?
(Консультация эксперта, 2013)Организация (участник размещения заказа на поставку товара для государственных нужд), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), в качестве обеспечения исполнения контракта предоставила в залог денежные средства в сумме 500 000 руб. После исполнения данного контракта денежные средства, внесенные организацией в качестве залога, возвращены государственным заказчиком на ее расчетный счет. Как отразятся в учете организации указанные операции?
(Консультация эксперта, 2013)Организация (участник размещения заказа на поставку товара для государственных нужд), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), в качестве обеспечения исполнения контракта предоставила в залог денежные средства в сумме 500 000 руб. После исполнения данного контракта денежные средства, внесенные организацией в качестве залога, возвращены государственным заказчиком на ее расчетный счет. Как отразятся в учете организации указанные операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), предоставление денежных средств в сумме 500 000 руб. в качестве обеспечения исполнения контракта на поставку товаров для государственных нужд?..
(Консультация эксперта, 2015)Возврат суммы обеспечения исполнения контракта отражается в учете записью по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76 (62). При этом сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета 009 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2015)Возврат суммы обеспечения исполнения контракта отражается в учете записью по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76 (62). При этом сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета 009 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" нужно ли признавать для целей налогообложения денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).