Возврат неотделимых улучшений арендодателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат неотделимых улучшений арендодателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда недвижимого имущества (нежилого помещения, здания, строения, сооружения). Обязательства, не связанные с оплатой пользования недвижимым имуществом (нежилым помещением, зданием, строением, сооружением): Арендатор хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений недвижимого имущества после прекращения договора
(КонсультантПлюс, 2025)актом возврата нежилого помещения Арендодателю с указанием неотделимых улучшений, подписанным Арендодателем без возражений >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актом возврата нежилого помещения Арендодателю с указанием неотделимых улучшений, подписанным Арендодателем без возражений >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Аренда
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат земельного участка арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат земельного участка арендодателю
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений арендодателю (в момент возврата арендованного имущества) арендатор не должен уплачивать НДС, так как объекта налогообложения не возникает. Неотделимые улучшения арендатор выполняет для себя. Значит, при их возврате передачи результатов выполненных работ одним лицом для другого, т.е. реализации работ, не происходит (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Нельзя говорить также и о реализации товаров, поскольку неотделимые улучшения таковыми не являются (п. п. 2, 3 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете арендованное имущество с неотделимыми улучшениями арендодателю, то в общем случае восстанавливать НДС по этим неотделимым улучшениям не нужно, поскольку операция по передаче неотделимых улучшений облагается НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 3 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600.
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете арендованное имущество с неотделимыми улучшениями арендодателю, то в общем случае восстанавливать НДС по этим неотделимым улучшениям не нужно, поскольку операция по передаче неотделимых улучшений облагается НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 3 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов, именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов, именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС...
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательКроме того, при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата здания арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на эту дату.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Сумму амортизации, начисленную по выбывающим неотделимым улучшениям, арендатор списывает со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 на дату возврата арендованного имущества арендодателю.
(Консультация эксперта, 2025)Сумму амортизации, начисленную по выбывающим неотделимым улучшениям, арендатор списывает со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 на дату возврата арендованного имущества арендодателю.
Статья: О взыскании задолженности за фактическое пользование земельным участком
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)- по условиям Договора по истечении срока его действия арендатор обязан возвратить безвозмездно земельный участок арендодателю в состоянии, пригодном для его дальнейшего целевого использования со всеми неотделимыми улучшениями по акту в течение пяти календарных дней;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)- по условиям Договора по истечении срока его действия арендатор обязан возвратить безвозмездно земельный участок арендодателю в состоянии, пригодном для его дальнейшего целевого использования со всеми неотделимыми улучшениями по акту в течение пяти календарных дней;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. В случае незаключенности (в том числе отсутствия) или недействительности договора аренды при взыскании неосновательного обогащения в виде возврата арендодателем стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества применяются п. п. 2 и 3 ст. 623 ГК РФ по аналогии закона.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. В случае незаключенности (в том числе отсутствия) или недействительности договора аренды при взыскании неосновательного обогащения в виде возврата арендодателем стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества применяются п. п. 2 и 3 ст. 623 ГК РФ по аналогии закона.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
Статья: Последствия досрочного прекращения аренды при наличии субаренды
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)- осуществление платежей вплоть до фактического возврата объекта аренды;
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)- осуществление платежей вплоть до фактического возврата объекта аренды;
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До возврата арендованного имущества арендодателю капвложения в форме неотделимых улучшений (если решено, что это будет отдельный объект ОС) будут учтены так:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До возврата арендованного имущества арендодателю капвложения в форме неотделимых улучшений (если решено, что это будет отдельный объект ОС) будут учтены так: