Возврат неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 301 ГК РФнеотделимые улучшения возвращенного из аренды недвижимого имущества >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет в расходах стоимости неотделимых улучшений при возврате объекта аренды
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 N 754
"О размещении стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации или мобильных средств фиксации"
(вместе с "Правилами размещения стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации или мобильных средств фиксации", "Требованиями к обязательному обозначению стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации техническими средствами организации дорожного движения, в том числе дорожными знаками", "Требованиями к обязательному информированию участников дорожного движения о местах размещения стационарных средств фиксации или передвижных средств фиксации, маршрутах движения транспортных средств с размещенными на них мобильными средствами фиксации")Стороны вправе предусмотреть иной порядок возврата (передачи) неотделимых улучшений в соответствующем дополнительном соглашении к настоящему Соглашению. При этом владелец автомобильной дороги соглашается с тем, что при использовании им таких улучшений не могут быть ограничены права уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, предоставленные ему настоящим Соглашением.
"О размещении стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации или мобильных средств фиксации"
(вместе с "Правилами размещения стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации или мобильных средств фиксации", "Требованиями к обязательному обозначению стационарных средств фиксации, передвижных средств фиксации техническими средствами организации дорожного движения, в том числе дорожными знаками", "Требованиями к обязательному информированию участников дорожного движения о местах размещения стационарных средств фиксации или передвижных средств фиксации, маршрутах движения транспортных средств с размещенными на них мобильными средствами фиксации")Стороны вправе предусмотреть иной порядок возврата (передачи) неотделимых улучшений в соответствующем дополнительном соглашении к настоящему Соглашению. При этом владелец автомобильной дороги соглашается с тем, что при использовании им таких улучшений не могут быть ограничены права уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, предоставленные ему настоящим Соглашением.
Статья: Аренда государственного имущества как элемент системы эффективного управления государственным имуществом в Российской Федерации
(Орлова А.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)- в ст. 622, 623 ГК РФ отражены этапы возврата арендованного имущества, взаиморасчет при наличии неотделимых или отделимых улучшений.
(Орлова А.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)- в ст. 622, 623 ГК РФ отражены этапы возврата арендованного имущества, взаиморасчет при наличии неотделимых или отделимых улучшений.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения6.1. Подлежит ли стоимость неотделимых улучшений возмещению арендатору по правилам о возврате имущества из незаконного владения, если оно было передано по договору аренды неуполномоченным лицом, а после этого собственник принял его без замечаний
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендатору, то в течение действия договора аренды расходы на них не учитываются у арендодателя; арендатор списывает их в своем налоговом учете путем начисления амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). При расторжении договора объект аренды возвращается вместе с неотделимыми улучшениями, произведенными арендатором. Но для целей налогообложения арендодатель не отражает их в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендатору, то в течение действия договора аренды расходы на них не учитываются у арендодателя; арендатор списывает их в своем налоговом учете путем начисления амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). При расторжении договора объект аренды возвращается вместе с неотделимыми улучшениями, произведенными арендатором. Но для целей налогообложения арендодатель не отражает их в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату возврата стоимость неотделимых улучшений (установленная система кондиционирования воздуха) определена сторонами в размере 1 920 000 руб. (в том числе НДС - 320 000 руб.).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату возврата стоимость неотделимых улучшений (установленная система кондиционирования воздуха) определена сторонами в размере 1 920 000 руб. (в том числе НДС - 320 000 руб.).
Статья: О расширительном толковании условий, исключающих обращение взыскания на предмет залога
(Бочарникова К.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)"Обращение залогодержателем взыскания на заложенные жилой дом или квартиру и реализация этого имущества являются основанием для прекращения права пользования ими залогодателя и любых иных лиц, проживающих в таких жилом доме или квартире, в следующих случаях: если в соответствии с ипотечным законодательством на жилой дом или квартиру была установлена ипотека в силу закона, в том числе в обеспечение возврата кредита или целевого займа, предоставленных банком или иной кредитной организацией либо другим юридическим лицом на приобретение или строительство жилого дома или квартиры, а также в случае договорного залога, установленного в том числе: в обеспечение возврата денежных средств на капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение, погашение ранее предоставленных кредита или займа на приобретение или строительство данного (иного) жилого дома или квартиры".
(Бочарникова К.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)"Обращение залогодержателем взыскания на заложенные жилой дом или квартиру и реализация этого имущества являются основанием для прекращения права пользования ими залогодателя и любых иных лиц, проживающих в таких жилом доме или квартире, в следующих случаях: если в соответствии с ипотечным законодательством на жилой дом или квартиру была установлена ипотека в силу закона, в том числе в обеспечение возврата кредита или целевого займа, предоставленных банком или иной кредитной организацией либо другим юридическим лицом на приобретение или строительство жилого дома или квартиры, а также в случае договорного залога, установленного в том числе: в обеспечение возврата денежных средств на капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение, погашение ранее предоставленных кредита или займа на приобретение или строительство данного (иного) жилого дома или квартиры".
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)на дату возврата предмета аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений (при ее наличии) отразите в прочих расходах, если ее не возмещает арендодатель (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");
(КонсультантПлюс, 2025)на дату возврата предмета аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений (при ее наличии) отразите в прочих расходах, если ее не возмещает арендодатель (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");
Статья: К вопросу о генерализации соразмерного уменьшения цены и ее пределов
(Борисов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)Внедоговорную синаллагматическую связь потенциально можно также признать между обязательством вернуть вещь по правилам о неосновательном обогащении и обязательством кредитора по такому кондикционному обязательству возместить первой стороне расходы на содержание и хранение вещи (ст. 1108 ГК РФ), а также между обязательством незаконного владельца вернуть вещь собственнику и обязательством собственника возместить понесенные незаконным владельцем затраты на возвращаемую вещь и стоимость неотделимых улучшений (ст. 303 ГК РФ) <81>. Однако и здесь уменьшение цены вытесняется правилами о неосновательном обогащении.
(Борисов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)Внедоговорную синаллагматическую связь потенциально можно также признать между обязательством вернуть вещь по правилам о неосновательном обогащении и обязательством кредитора по такому кондикционному обязательству возместить первой стороне расходы на содержание и хранение вещи (ст. 1108 ГК РФ), а также между обязательством незаконного владельца вернуть вещь собственнику и обязательством собственника возместить понесенные незаконным владельцем затраты на возвращаемую вещь и стоимость неотделимых улучшений (ст. 303 ГК РФ) <81>. Однако и здесь уменьшение цены вытесняется правилами о неосновательном обогащении.