Возврат неосновательного обогащения НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат неосновательного обогащения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"2.1.13.2. НДС, уплаченный сверх тарифа, который уже включает в себя НДС, подлежит возврату как неосновательное обогащение (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве на торгах был реализован производственно-технологический комплекс предприятия. Суд пришел к выводу, что НДС, подлежащий восстановлению на основании подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, должен быть включен в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника. Суд отметил, что имущественный комплекс был приобретен до возбуждения дела о банкротстве, восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей хозяйствующего субъекта. Суд указал, что обязательство по уплате НДС, как и по возврату неосновательного обогащения, возникает не в момент утраты права на получение налогового вычета (оснований для приобретения или сбережения имущества в ситуации неосновательного обогащения), а в момент совершения операции (получения или сбережения имущества), которая стала основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Последующая утрата права на получение налогового вычета, опосредованная необходимостью реализации имущества должника для соразмерного удовлетворения требований кредиторов, то есть ликвидационным характером процедуры конкурсного производства, не может являться достаточным основанием для квалификации требования об уплате восстановленного НДС как текущего обязательства. Суд указал на возможность применения правовой позиции, сформулированной КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П применительно к налогу на прибыль. Статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве на торгах был реализован производственно-технологический комплекс предприятия. Суд пришел к выводу, что НДС, подлежащий восстановлению на основании подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, должен быть включен в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника. Суд отметил, что имущественный комплекс был приобретен до возбуждения дела о банкротстве, восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей хозяйствующего субъекта. Суд указал, что обязательство по уплате НДС, как и по возврату неосновательного обогащения, возникает не в момент утраты права на получение налогового вычета (оснований для приобретения или сбережения имущества в ситуации неосновательного обогащения), а в момент совершения операции (получения или сбережения имущества), которая стала основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Последующая утрата права на получение налогового вычета, опосредованная необходимостью реализации имущества должника для соразмерного удовлетворения требований кредиторов, то есть ликвидационным характером процедуры конкурсного производства, не может являться достаточным основанием для квалификации требования об уплате восстановленного НДС как текущего обязательства. Суд указал на возможность применения правовой позиции, сформулированной КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П применительно к налогу на прибыль. Статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сумма невозвращенного НДС как неосновательное обогащение?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 14.07.2023 N Ф09-3838/23 по делу N А76-40998/2021 признал неосновательным обогащением сумму НДС, которую поставщик не вернул покупателю при возврате последним бракованного товара по договору, в котором сумма НДС не была выделена.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 14.07.2023 N Ф09-3838/23 по делу N А76-40998/2021 признал неосновательным обогащением сумму НДС, которую поставщик не вернул покупателю при возврате последним бракованного товара по договору, в котором сумма НДС не была выделена.
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При этом суды дополнительно отмечают <10>, что обязательства по возмещению восстановленного НДС и возврату неосновательного обогащения имеют схожий механизм образования, поэтому при разрешении вопроса о моменте возникновения у уполномоченного органа данного требования целесообразно руководствоваться правовым подходом, изложенным в п. 9 Постановления ВАС РФ N 63 <11>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При этом суды дополнительно отмечают <10>, что обязательства по возмещению восстановленного НДС и возврату неосновательного обогащения имеют схожий механизм образования, поэтому при разрешении вопроса о моменте возникновения у уполномоченного органа данного требования целесообразно руководствоваться правовым подходом, изложенным в п. 9 Постановления ВАС РФ N 63 <11>.
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Также косвенный характер влияет на порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога. Вернуть косвенный налог из бюджета вы сможете, если докажете, что сами вернули покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к вашему неосновательному обогащению. Этот подход сформулировал ВАС РФ для НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но полагаем, что он применим и к другим косвенным налогам, которые вы предъявляете покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Также косвенный характер влияет на порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога. Вернуть косвенный налог из бюджета вы сможете, если докажете, что сами вернули покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к вашему неосновательному обогащению. Этот подход сформулировал ВАС РФ для НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но полагаем, что он применим и к другим косвенным налогам, которые вы предъявляете покупателю.