Возврат НДС при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что экономия застройщика в виде разницы между средствами, полученными от инвестора, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвестору, подлежит включению в налоговую базу по НДС, поскольку представляет собой плату застройщику за оказанные услуги.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что экономия застройщика в виде разницы между средствами, полученными от инвестора, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвестору, подлежит включению в налоговую базу по НДС, поскольку представляет собой плату застройщику за оказанные услуги.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Вопрос с НДС при возврате аванса в у. е. до сих пор
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Вопрос с НДС при возврате аванса в у. е. до сих пор
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)в случае превышения суммы доходов к предъявлению над суммой доходов от реализации по дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 040110138 "Доходы текущего периода по выполненным этапам работ по договору строительного подряда";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)в случае превышения суммы доходов к предъявлению над суммой доходов от реализации по дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 040110138 "Доходы текущего периода по выполненным этапам работ по договору строительного подряда";
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу "Материальные затраты", формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги и таможенные пошлины, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу "Материальные затраты", формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги и таможенные пошлины, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)удержан подрядчиком (исполнителем) при неисполнении договора по вине вашей организации (например, вы как заказчик не предоставили земельный участок для строительства в соответствии с условиями договора);
(КонсультантПлюс, 2025)удержан подрядчиком (исполнителем) при неисполнении договора по вине вашей организации (например, вы как заказчик не предоставили земельный участок для строительства в соответствии с условиями договора);
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных от застройщика документов организация-дольщик (инвестор) принимает объект к учету, отражая его стоимость на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет "Строительство объектов основных средств").
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных от застройщика документов организация-дольщик (инвестор) принимает объект к учету, отражая его стоимость на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет "Строительство объектов основных средств").
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.
Статья: Выход соинвестора из проекта и вычеты НДС у застройщика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В начале 2023 года соинвестор решил выйти из инвестиционного проекта, в связи с чем было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым застройщик возвращает соинвестору ранее полученные денежные средства, а соинвестор отказывается от права требовать передачи части площадей в завершенном строительством здании, то есть оно полностью будет принадлежать застройщику.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В начале 2023 года соинвестор решил выйти из инвестиционного проекта, в связи с чем было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым застройщик возвращает соинвестору ранее полученные денежные средства, а соинвестор отказывается от права требовать передачи части площадей в завершенном строительством здании, то есть оно полностью будет принадлежать застройщику.
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС и возмещении НДС при проектировании и строительстве объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)В момент начала деятельности по проектированию и строительству ООО приобретает право на налоговые вычеты по НДС, предусмотренные п. 6 ст. 171 НК РФ, в порядке, установленном п. 5 ст. 172 НК РФ, а также на возврат суммы НДС из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)В момент начала деятельности по проектированию и строительству ООО приобретает право на налоговые вычеты по НДС, предусмотренные п. 6 ст. 171 НК РФ, в порядке, установленном п. 5 ст. 172 НК РФ, а также на возврат суммы НДС из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поскольку фактически налогоплательщик реальных затрат, связанных с возвратом предоплаты, не произвел, основания для принятия к вычету НДС отсутствуют (Постановление АС МО от 04.08.2023 N Ф05-15823/2023 по делу N А40-134357/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поскольку фактически налогоплательщик реальных затрат, связанных с возвратом предоплаты, не произвел, основания для принятия к вычету НДС отсутствуют (Постановление АС МО от 04.08.2023 N Ф05-15823/2023 по делу N А40-134357/2022).
Вопрос: Является ли замена арендатором деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом в целях налогового учета, если арендодатель возмещает расходы на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, соблюдение установленных условий применения налогового вычета по НДС является основанием для применения арендатором налоговых вычетов по результатам соответствующего налогового периода, в том числе в части налога, уплаченного в стоимости строительно-монтажных работ за замену окна.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, соблюдение установленных условий применения налогового вычета по НДС является основанием для применения арендатором налоговых вычетов по результатам соответствующего налогового периода, в том числе в части налога, уплаченного в стоимости строительно-монтажных работ за замену окна.
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)В связи с этим в целях снижения рисков на рынке ипотечного кредитования, поддержания ликвидности кредитных организаций предлагается освободить от налогообложения НДС услуги, оказываемые ипотечному агенту, непосредственно связанные с обеспечением его деятельности, в частности следующие услуги:
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)В связи с этим в целях снижения рисков на рынке ипотечного кредитования, поддержания ликвидности кредитных организаций предлагается освободить от налогообложения НДС услуги, оказываемые ипотечному агенту, непосредственно связанные с обеспечением его деятельности, в частности следующие услуги:
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так как НДС - это косвенный налог, то организации в общем случае имеют право вернуть из бюджета НДС, который изначально уплатили своим контрагентам - налогоплательщикам НДС (поставщикам товаров, работ, услуг, застройщику).
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так как НДС - это косвенный налог, то организации в общем случае имеют право вернуть из бюджета НДС, который изначально уплатили своим контрагентам - налогоплательщикам НДС (поставщикам товаров, работ, услуг, застройщику).