Возврат ндс при реэкспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндс при реэкспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Кроме того, для возврата налога нужно обратиться в таможенный орган для внесения изменений в сведения, заявленные в ввозной ДТ. А таможня не всегда охотно возвращает НДС при реэкспорте. Иногда это право приходится отстаивать в суде <25>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Кроме того, для возврата налога нужно обратиться в таможенный орган для внесения изменений в сведения, заявленные в ввозной ДТ. А таможня не всегда охотно возвращает НДС при реэкспорте. Иногда это право приходится отстаивать в суде <25>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
(ред. от 17.11.2025)2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2025)Если покупатель заявит возврат из бюджета НДС в соответствии с порядком, предусмотренным таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, то поступившие денежные средства в учете отражаются по дебету счета 51 кредиту счета 68.
(Консультация эксперта, 2025)Если покупатель заявит возврат из бюджета НДС в соответствии с порядком, предусмотренным таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, то поступившие денежные средства в учете отражаются по дебету счета 51 кредиту счета 68.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)При вывозе (возврате) образцов, ввезенных в РФ в процедуре временного ввоза, начислять НДС, в том числе по ставке 0%, не нужно. Действие процедуры временного ввоза (до истечения срока ее действия) завершается помещением товаров под процедуру реэкспорта, которая не предполагает уплату НДС <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)При вывозе (возврате) образцов, ввезенных в РФ в процедуре временного ввоза, начислять НДС, в том числе по ставке 0%, не нужно. Действие процедуры временного ввоза (до истечения срока ее действия) завершается помещением товаров под процедуру реэкспорта, которая не предполагает уплату НДС <14>.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России НДС, который первоначально был уплачен при ввозе, вам должны вернуть (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России НДС, который первоначально был уплачен при ввозе, вам должны вернуть (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Остатки товаров, образовавшиеся после переработки, и товары, не подвергшиеся переработке, могут быть возвращены заказчику путем их вывоза из России в процедуре реэкспорта <31>. НДС такой вывоз не облагается, так же как и вывоз продуктов переработки.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Остатки товаров, образовавшиеся после переработки, и товары, не подвергшиеся переработке, могут быть возвращены заказчику путем их вывоза из России в процедуре реэкспорта <31>. НДС такой вывоз не облагается, так же как и вывоз продуктов переработки.
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 1. Оборудование ввезено в таможенной процедуре временного ввоза. При возврате оборудования арендодателю действие процедуры временного ввоза завершается помещением оборудования под процедуру реэкспорта <25>. Для этого в таможенный орган нужно подать декларацию на товары, а также сведения об обстоятельствах ввоза и вывоза оборудования <26>. При вывозе оборудования в процедуре реэкспорта:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 1. Оборудование ввезено в таможенной процедуре временного ввоза. При возврате оборудования арендодателю действие процедуры временного ввоза завершается помещением оборудования под процедуру реэкспорта <25>. Для этого в таможенный орган нужно подать декларацию на товары, а также сведения об обстоятельствах ввоза и вывоза оборудования <26>. При вывозе оборудования в процедуре реэкспорта:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)строку 040 - отразите в ней НДС, который ранее начисляли по обычной ставке при неподтверждении ставки 0% по реэкспорту и отражали в строке 030 разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)строку 040 - отразите в ней НДС, который ранее начисляли по обычной ставке при неподтверждении ставки 0% по реэкспорту и отражали в строке 030 разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС);
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если процедура реэкспорта применяется при возврате иностранному поставщику (вывозе с таможенной территории ЕАЭС) некачественного товара, к которому ранее применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, то в бухгалтерском учете отразите:
(КонсультантПлюс, 2025)Если процедура реэкспорта применяется при возврате иностранному поставщику (вывозе с таможенной территории ЕАЭС) некачественного товара, к которому ранее применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, то в бухгалтерском учете отразите:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию вывоза товара, ввезенного ранее в режиме импорта, по причине его возврата поставщику. Установлено, что налогоплательщик возвратил товар в таможенной процедуре экспорта. Суд пришел к следующим выводам. Налогоплательщиком таможенная процедура применена неверно. Из судебного акта следует, что фактически операция являлась реэкспортом. Поскольку спорные правоотношения являются не реализацией товара, а его возвратом иностранному контрагенту, объекта обложения НДС не возникает.
Облагается ли НДС вывоз путем реэкспорта товара, ранее ввезенного в режиме импорта
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел ситуацию вывоза товара, ввезенного ранее в режиме импорта, по причине его возврата поставщику. Установлено, что налогоплательщик возвратил товар в таможенной процедуре экспорта. Суд пришел к следующим выводам. Налогоплательщиком таможенная процедура применена неверно. Из судебного акта следует, что фактически операция являлась реэкспортом. Поскольку спорные правоотношения являются не реализацией товара, а его возвратом иностранному контрагенту, объекта обложения НДС не возникает.