Возврат НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе медицинских изделий общество уплатило НДС по ставке 20 процентов, после чего направило в таможенный орган корректировку декларации на товары, в которой заявило о применении льготы в виде освобождения от уплаты НДС на основании ст. 150 НК РФ. Условием применения заявленной льготы является подтверждение Минпромторгом России целевого назначения ввозимых товаров и отсутствие их аналогов, производимых в РФ. К корректировке декларации на товары были приложены документ о подтверждении целевого назначения товаров, выданный Минпромторгом России, и регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Однако таможенный орган отказал в возврате НДС. По мнению таможенного органа, общество не обладает правом на применение льготы, поскольку на момент ввоза товаров в распоряжении общества отсутствовал документ, подтверждающий целевое назначение товаров. Суд признал правомерным применение обществом освобождения. Суд указал, что документы, полученные после ввоза товаров, подтверждают право на льготу и на момент ввоза товаров. Лицо, получившее после ввоза товаров необходимые для применения льготы документы, вправе инициировать внесение изменений в сведения, заявленные ранее в декларации на товары, а таможенный орган обязан разрешить вопрос о предоставлении заявленной льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При ввозе медицинских изделий общество уплатило НДС по ставке 20 процентов, после чего направило в таможенный орган корректировку декларации на товары, в которой заявило о применении льготы в виде освобождения от уплаты НДС на основании ст. 150 НК РФ. Условием применения заявленной льготы является подтверждение Минпромторгом России целевого назначения ввозимых товаров и отсутствие их аналогов, производимых в РФ. К корректировке декларации на товары были приложены документ о подтверждении целевого назначения товаров, выданный Минпромторгом России, и регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Однако таможенный орган отказал в возврате НДС. По мнению таможенного органа, общество не обладает правом на применение льготы, поскольку на момент ввоза товаров в распоряжении общества отсутствовал документ, подтверждающий целевое назначение товаров. Суд признал правомерным применение обществом освобождения. Суд указал, что документы, полученные после ввоза товаров, подтверждают право на льготу и на момент ввоза товаров. Лицо, получившее после ввоза товаров необходимые для применения льготы документы, вправе инициировать внесение изменений в сведения, заявленные ранее в декларации на товары, а таможенный орган обязан разрешить вопрос о предоставлении заявленной льготы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должен быть возвращен излишне уплаченный "таможенный" НДС на основании полученного им разрешения на импорт племенной продукции (материала), выданного Минсельхозом России. То, что оно заявило о предоставлении предусмотренной п. 19 ст. 150 НК РФ льготы после выпуска товара, значения не имеет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должен быть возвращен излишне уплаченный "таможенный" НДС на основании полученного им разрешения на импорт племенной продукции (материала), выданного Минсельхозом России. То, что оно заявило о предоставлении предусмотренной п. 19 ст. 150 НК РФ льготы после выпуска товара, значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вернуть "ввозной" НДС при реэкспорте товара
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при возврате бракованного товара, ввезенного при импорте
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при возврате бракованного товара, ввезенного при импорте
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При ввозе возвращаемого товара уплачивать НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При ввозе возвращаемого товара уплачивать НДС
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В последние годы Китай сосредоточил свое внимание на обновлении СЭЗ согласно современным экономическим вызовам. Государство стремится превратить СЭЗ в центры инноваций, исследований и разработок, привлекая передовые новейшие технологии и высококвалифицированные кадры. В настоящее время функционируют семь СЭЗ. Например, Шанхайская экспериментальная зона свободной торговли (ШЭЗСТ) регулируется Комплексным проектом развития ШЭЗСТ и специальными мерами по управлению допуском иностранных инвестиций в ШЭЗСТ <14>. К внутренним преференциям резидентов глубоководного порта Яншань относятся: упрощенные административные процедуры и документооборот, разрешение резидентам оплачивать централизованный сбор за регистрационные действия в иностранной валюте. Отменены некоторые организационные процедуры проверки и одобрения. Экспортеры внутренних товаров в ШЭЗСТ имеют право на возврат НДС. Налоги и таможенные пошлины при ввозе товаров подлежат уплате только при прохождении таможенной очистки.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В последние годы Китай сосредоточил свое внимание на обновлении СЭЗ согласно современным экономическим вызовам. Государство стремится превратить СЭЗ в центры инноваций, исследований и разработок, привлекая передовые новейшие технологии и высококвалифицированные кадры. В настоящее время функционируют семь СЭЗ. Например, Шанхайская экспериментальная зона свободной торговли (ШЭЗСТ) регулируется Комплексным проектом развития ШЭЗСТ и специальными мерами по управлению допуском иностранных инвестиций в ШЭЗСТ <14>. К внутренним преференциям резидентов глубоководного порта Яншань относятся: упрощенные административные процедуры и документооборот, разрешение резидентам оплачивать централизованный сбор за регистрационные действия в иностранной валюте. Отменены некоторые организационные процедуры проверки и одобрения. Экспортеры внутренних товаров в ШЭЗСТ имеют право на возврат НДС. Налоги и таможенные пошлины при ввозе товаров подлежат уплате только при прохождении таможенной очистки.
Статья: Пределы судебной защиты в рамках консультативной юрисдикции Суда Евразийского экономического союза
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель1.1.2. НДС у покупателя при возврате продавцу качественного товара, ввезенного из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии (государств - членов ЕАЭС)
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения НДС при возврате в Белоруссию товаров, ранее ввезенных в Россию, зависит от того, какой товар возвращается: некачественный или качественный.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения НДС при возврате в Белоруссию товаров, ранее ввезенных в Россию, зависит от того, какой товар возвращается: некачественный или качественный.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с возвратом товаров продавцу из ЕАЭС - в квартале возврата нужно восстановить ввозной НДС <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с возвратом товаров продавцу из ЕАЭС - в квартале возврата нужно восстановить ввозной НДС <21>.