Возврат НДС по банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС по банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 176.1 НК РФв банковской гарантии есть условие о предъявлении письменного требования по определенному адресу >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на выполнение строительно-монтажных работ, в рамках которого заказчик уплатил ему аванс. Обязательства налогоплательщика по данному договору были обеспечены банковской гарантией. Налогоплательщик не исполнил свои обязательства, заказчик расторг договор в одностороннем порядке, банк произвел платеж по банковской гарантии в пользу заказчика. Налогоплательщик посчитал, что исполнение банком своих обязательств перед заказчиком по банковской гарантии является основанием для предъявления им к вычету НДС, уплаченного при получении аванса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС в данном случае, поскольку налогоплательщик не представил доказательств возврата аванса либо перечисления денежных средств банку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения НДС банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям (п. п. 3, 4.1, 5 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения НДС банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям (п. п. 3, 4.1, 5 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ):
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, на период 2022 - 2023 годов расширен круг лиц, которые могут получить возврат НДС в ускоренном (заявительном) порядке, поскольку были отменены условия о предоставлении банковской гарантии или поручительства. Правом ускоренного порядка возмещения обладают налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка соблюдаются следующие требования:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, на период 2022 - 2023 годов расширен круг лиц, которые могут получить возврат НДС в ускоренном (заявительном) порядке, поскольку были отменены условия о предоставлении банковской гарантии или поручительства. Правом ускоренного порядка возмещения обладают налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка соблюдаются следующие требования:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:
(ред. от 17.11.2025)4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Гарантом для целей представления в налоговый орган банковской гарантии может быть банк, включенный в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье - перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Гарантом для целей представления в налоговый орган банковской гарантии может быть банк, включенный в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье - перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если сумма НДС, заявленная к возмещению, окажется больше совокупной суммы налогов и взносов, уплаченных за прошлый год, компания не теряет право на ускоренное возмещение налога. В этом случае вместе с заявлением на возмещение НДС нужно подать в ИФНС банковскую гарантию или поручительство на сумму превышения.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если сумма НДС, заявленная к возмещению, окажется больше совокупной суммы налогов и взносов, уплаченных за прошлый год, компания не теряет право на ускоренное возмещение налога. В этом случае вместе с заявлением на возмещение НДС нужно подать в ИФНС банковскую гарантию или поручительство на сумму превышения.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возвращенных налогоплательщиком суммах налоговый орган (для соответствующих случаев) обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по ней, а также (при наличии письменного обращения налогоплательщика) вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возвращенных налогоплательщиком суммах налоговый орган (для соответствующих случаев) обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по ней, а также (при наличии письменного обращения налогоплательщика) вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
Статья: Сформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- внереализационных расходов - если затраты на нее не связаны с производством и реализацией (гарантия получена для налоговой в целях ускоренного возмещения НДС, получения отсрочки/рассрочки или снятия обеспечительных мер; гарантию взяли, чтобы получить кредит или заем (но не на покупку основных средств) либо для участия в тендере).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- внереализационных расходов - если затраты на нее не связаны с производством и реализацией (гарантия получена для налоговой в целях ускоренного возмещения НДС, получения отсрочки/рассрочки или снятия обеспечительных мер; гарантию взяли, чтобы получить кредит или заем (но не на покупку основных средств) либо для участия в тендере).
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)для ускоренного возмещения НДС в порядке ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)для ускоренного возмещения НДС в порядке ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2 "Остаток заявленной суммы налога (акциза) к возмещению из бюджета в заявительном порядке, не подлежащий возврату на счет налогоплательщика" в поле "в размере" указывается определяемая налогоплательщиком сумма НДС, не подлежащая возврату. При отсутствии сумм к заполнению проставьте "0" (п. 31 Порядка заполнения и представления заявления).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2 "Остаток заявленной суммы налога (акциза) к возмещению из бюджета в заявительном порядке, не подлежащий возврату на счет налогоплательщика" в поле "в размере" указывается определяемая налогоплательщиком сумма НДС, не подлежащая возврату. При отсутствии сумм к заполнению проставьте "0" (п. 31 Порядка заполнения и представления заявления).
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, это правило прямо касается НДС-деклараций, по которым заявлены суммы НДС к возмещению. Возвращаемые средства при этом должны признаваться ЕНП в день принятия решения о возмещении суммы налога, а потом возвращаться в том же порядке, в котором возвращается имеющаяся переплата <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, это правило прямо касается НДС-деклараций, по которым заявлены суммы НДС к возмещению. Возвращаемые средства при этом должны признаваться ЕНП в день принятия решения о возмещении суммы налога, а потом возвращаться в том же порядке, в котором возвращается имеющаяся переплата <2>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.