Возврат ндс налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндс налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате НДФЛ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.4. Исчисление НДС налоговым агентом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.4. Исчисление НДС налоговым агентом
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту по НДС отразить в декларации возврат аванса от нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту по НДС отразить в декларации возврат аванса от нерезидента
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2016 N 2518-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком получателя средств. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС с несостоявшегося платежа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком получателя средств. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС с несостоявшегося платежа?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)При покупке макулатуры у плательщика налога при УСН, применяющего спецставку НДС 5% или 7%, покупатель - налоговый агент исчисляет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107 соответственно.
("Главная книга", 2025, N 14)При покупке макулатуры у плательщика налога при УСН, применяющего спецставку НДС 5% или 7%, покупатель - налоговый агент исчисляет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107 соответственно.
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Но вернемся к Контрольным соотношениям.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Но вернемся к Контрольным соотношениям.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)налоги, перечисленные в бюджет в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)налоги, перечисленные в бюджет в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ);
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 указывается, что согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 указывается, что согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)На сумму перечисленного исполнителю аванса российской организацией был выставлен авансовый счет-фактура (как налоговым агентом), НДС отражен в книге продаж и уплачен в бюджет.
(Консультация эксперта, 2024)На сумму перечисленного исполнителю аванса российской организацией был выставлен авансовый счет-фактура (как налоговым агентом), НДС отражен в книге продаж и уплачен в бюджет.