Возврат ндфл за умершего супруга
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл за умершего супруга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2009 N 246-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Шимук Натальи Алексеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 22 декабря 2005 года гражданке Н.А. Шимук, имеющей двоих детей, в связи со смертью мужа в результате несчастного случая на производстве в соответствии с пунктом 6.1.3 коллективного договора, действующего в ООО "Оренбурггазпром", была выплачена единовременная материальная помощь в размере десятикратной минимальной тарифной ставки. С данной суммы налог на доходы физических лиц не удерживался в силу абзаца третьего пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника. В августе - сентябре 2006 года в соответствии с пунктом 6.1.4 коллективного договора ей была произведена вторая выплата - в виде дополнительного единовременного пособия в размере 10 годовых заработков супруга в целях компенсации расходов на лечение и другие виды медицинской и социальной помощи при смертельном исходе. С этой выплаты был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 328 780 руб. 58 коп.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Шимук Натальи Алексеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 22 декабря 2005 года гражданке Н.А. Шимук, имеющей двоих детей, в связи со смертью мужа в результате несчастного случая на производстве в соответствии с пунктом 6.1.3 коллективного договора, действующего в ООО "Оренбурггазпром", была выплачена единовременная материальная помощь в размере десятикратной минимальной тарифной ставки. С данной суммы налог на доходы физических лиц не удерживался в силу абзаца третьего пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника. В августе - сентябре 2006 года в соответствии с пунктом 6.1.4 коллективного договора ей была произведена вторая выплата - в виде дополнительного единовременного пособия в размере 10 годовых заработков супруга в целях компенсации расходов на лечение и другие виды медицинской и социальной помощи при смертельном исходе. С этой выплаты был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 328 780 руб. 58 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
(Письмо Минфина России от 06.07.2022 N 03-04-05/64946)Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
(Письмо Минфина России от 06.07.2022 N 03-04-05/64946)Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
Статья: Об уплате наследниками налогов и получении вычетов по НДФЛ
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Супруга-наследница обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлены имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Инспекция считала, что супруга - наследница умершего налогоплательщика (истица) в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Супруга-наследница обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлены имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Инспекция считала, что супруга - наследница умершего налогоплательщика (истица) в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
Вопрос: ...Должна ли организация вернуть наследнику работника НДФЛ, ошибочно удержанный при выплате не полученной ко дню смерти зарплаты?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организацию обратилась супруга умершего работника с заявлением о выплате заработной платы супруга, не полученной ко дню его смерти. При выплате указанной суммы супруге организация ошибочно удержала НДФЛ и перечислила его в бюджет. Супруга умершего потребовала вернуть ей излишне удержанную сумму налога. Должна ли организация произвести возврат денежных средств, удержанных с заработной платы умершего работника, причитающихся к выплате его супруге?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организацию обратилась супруга умершего работника с заявлением о выплате заработной платы супруга, не полученной ко дню его смерти. При выплате указанной суммы супруге организация ошибочно удержала НДФЛ и перечислила его в бюджет. Супруга умершего потребовала вернуть ей излишне удержанную сумму налога. Должна ли организация произвести возврат денежных средств, удержанных с заработной платы умершего работника, причитающихся к выплате его супруге?
Вопрос: В июле 2022 г. произведена выплата материальной помощи жене умершего работника, при этом ошибочно был удержан НДФЛ и перечислен в бюджет. В сентябре 2022 г. произведен перерасчет материальной помощи, и налог вернули жене в сентябре 2022 г. Как отразить данные операции в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2022)А также в полях 030 и 032 разд. 1 с указанием даты возврата в поле 031.
(Консультация эксперта, 2022)А также в полях 030 и 032 разд. 1 с указанием даты возврата в поле 031.
Вопрос: Работнику бюджетного учреждения в январе 2018 г. выплачена материальная помощь, с которой ошибочно удержан НДФЛ. В июле 2022 г. работник представил заявление о возврате НДФЛ. Прошло более 3 лет, вправе ли работодатель вернуть сумму налога?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Работнику бюджетного учреждения в январе 2018 г. за счет средств от приносящей доход деятельности выплачена материальная помощь в связи со смертью его супруги, с которой был ошибочно удержан НДФЛ. В июле 2022 г. работник представил работодателю заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. С учетом того, что с момента излишнего удержания НДФЛ прошло более 3 лет, вправе ли работодатель вернуть соответствующую сумму налога?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Работнику бюджетного учреждения в январе 2018 г. за счет средств от приносящей доход деятельности выплачена материальная помощь в связи со смертью его супруги, с которой был ошибочно удержан НДФЛ. В июле 2022 г. работник представил работодателю заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. С учетом того, что с момента излишнего удержания НДФЛ прошло более 3 лет, вправе ли работодатель вернуть соответствующую сумму налога?
Вопрос: Может ли супруга претендовать на сумму налога, не перечисленную умершему супругу при его жизни, но подлежащую возврату в результате подтверждения налоговым органом супругу его права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в случае приобретения жилья (земельных участков)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Если супругом были соблюдены все условия для реализации своего права на получение имущественного налогового вычета <*>, а налоговый орган, который подтвердил заявленное супругом право и принял решение о возврате ему налога на доходы физических лиц (НДФЛ), при жизни супруга не осуществил по факту возврат НДФЛ, то подтвержденная, но не перечисленная супругу сумма НДФЛ подлежит включению в состав наследства и выплате супруге.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Если супругом были соблюдены все условия для реализации своего права на получение имущественного налогового вычета <*>, а налоговый орган, который подтвердил заявленное супругом право и принял решение о возврате ему налога на доходы физических лиц (НДФЛ), при жизни супруга не осуществил по факту возврат НДФЛ, то подтвержденная, но не перечисленная супругу сумма НДФЛ подлежит включению в состав наследства и выплате супруге.
Вопрос: Налогоплательщик в марте 2011 г. оплатил собственное лечение (договор с медицинским учреждением и платежные документы оформлены на его имя), а в январе 2012 г. скончался. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником умершего, представила в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам своего супруга за 2011 г. с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, поскольку сумма НДФЛ при жизни не была возвращена налогоплательщику, в связи с чем имущественное право требования излишне уплаченной суммы налога перешло по наследству к супруге. Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета. Каким образом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик в марте 2011 г. оплатил собственное лечение (договор с медицинским учреждением и платежные документы оформлены на его имя), а в январе 2012 г. скончался. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником умершего, представила в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам своего супруга за 2011 г. с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, поскольку сумма НДФЛ при жизни не была возвращена налогоплательщику, в связи с чем имущественное право требования излишне уплаченной суммы налога перешло по наследству к супруге. Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета. Каким образом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик в марте 2011 г. оплатил собственное лечение (договор с медицинским учреждением и платежные документы оформлены на его имя), а в январе 2012 г. скончался. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником умершего, представила в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам своего супруга за 2011 г. с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, поскольку сумма НДФЛ при жизни не была возвращена налогоплательщику, в связи с чем имущественное право требования излишне уплаченной суммы налога перешло по наследству к супруге. Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета. Каким образом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ?
Вопрос: ...На практике возникают следующие ситуации. 1. В течение года у налогоплательщика появляется право на двойной стандартный налоговый вычет (например, в связи со смертью второго супруга). При исчислении НДФЛ с начала года с учетом положений п. 3 ст. 226 НК РФ возникает необходимость возврата НДФЛ. 2. Возврат физическим лицом ранее выплаченных ему сумм, подлежащих налогообложению НДФЛ. Например, в случае возврата талонов на питание, сумма дотации на которые включается в налогооблагаемый НДФЛ доход. Соответственно, возникает необходимость возврата работнику НДФЛ. Правомерны ли отнесение сумм НДФЛ в вышеуказанных ситуациях к излишне удержанному и его возврат при наличии заявления от налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-06/8-22)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-06/8-22)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру и представил декларацию для получения имущественного налогового вычета. Впоследствии он умер, а сумма НДФЛ ему не возвращена. Обязан ли налоговый орган произвести возврат супруге налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Полагаем, что налоговый орган обязан вернуть сумму НДФЛ супруге умершего налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Полагаем, что налоговый орган обязан вернуть сумму НДФЛ супруге умершего налогоплательщика.
Статья: Налоговые споры в практике судов общей юрисдикции
(Кратенко М.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2011, N 4)<2> См., например: Определение Красноярского краевого суда от 28 апреля 2010 г. по делу N 33-3519/2010 (решением суда, оставленным без изменения кассационной инстанцией, удовлетворены исковые требования наследника умершего налогоплательщика о включении в наследственную массу права на получение налогового вычета по НДФЛ и возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога). Официальный сайт Красноярского краевого суда: www.kraevoy.krk.sudrf.ru.
(Кратенко М.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2011, N 4)<2> См., например: Определение Красноярского краевого суда от 28 апреля 2010 г. по делу N 33-3519/2010 (решением суда, оставленным без изменения кассационной инстанцией, удовлетворены исковые требования наследника умершего налогоплательщика о включении в наследственную массу права на получение налогового вычета по НДФЛ и возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога). Официальный сайт Красноярского краевого суда: www.kraevoy.krk.sudrf.ru.
Статья: НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь...
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 12)Иногда в подобной ситуации советуют написать в ИФНС заявление об отказе от ранее полученного вычета, сдать уточненки и заявить вычет заново с новым распределением. Но официальная позиция такова, что после вынесения решения о предоставлении вычета и возврата хотя бы части налога отказаться от вычета нельзя. Поэтому нельзя подать с целью отказа и уточненную декларацию с "обнуленным" вычетом <11>. Да и механизма такого отказа и возврата в бюджет "излишне возвращенного" НДФЛ нет. Так что при таких действиях отстаивать свою точку зрения все равно придется в суде и с сомнительными шансами на успех.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 12)Иногда в подобной ситуации советуют написать в ИФНС заявление об отказе от ранее полученного вычета, сдать уточненки и заявить вычет заново с новым распределением. Но официальная позиция такова, что после вынесения решения о предоставлении вычета и возврата хотя бы части налога отказаться от вычета нельзя. Поэтому нельзя подать с целью отказа и уточненную декларацию с "обнуленным" вычетом <11>. Да и механизма такого отказа и возврата в бюджет "излишне возвращенного" НДФЛ нет. Так что при таких действиях отстаивать свою точку зрения все равно придется в суде и с сомнительными шансами на успех.
Вопрос: ...Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на него) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета. В июне 2011 г. налогоплательщик умер. Камеральная налоговая проверка декларации завершена налоговым органом после смерти налогоплательщика в июле 2011 г. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником, в декабре 2011 г. после получения свидетельства о праве на наследство направила в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне удержанных с налогоплательщика сумм НДФЛ. Налоговый орган отказал в возврате сумм налога. Может ли супруга получить соответствующий вычет?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.