Возврат ндфл за умершего супруга
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл за умершего супруга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2009 N 246-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Шимук Натальи Алексеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 22 декабря 2005 года гражданке Н.А. Шимук, имеющей двоих детей, в связи со смертью мужа в результате несчастного случая на производстве в соответствии с пунктом 6.1.3 коллективного договора, действующего в ООО "Оренбурггазпром", была выплачена единовременная материальная помощь в размере десятикратной минимальной тарифной ставки. С данной суммы налог на доходы физических лиц не удерживался в силу абзаца третьего пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника. В августе - сентябре 2006 года в соответствии с пунктом 6.1.4 коллективного договора ей была произведена вторая выплата - в виде дополнительного единовременного пособия в размере 10 годовых заработков супруга в целях компенсации расходов на лечение и другие виды медицинской и социальной помощи при смертельном исходе. С этой выплаты был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 328 780 руб. 58 коп.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Шимук Натальи Алексеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 22 декабря 2005 года гражданке Н.А. Шимук, имеющей двоих детей, в связи со смертью мужа в результате несчастного случая на производстве в соответствии с пунктом 6.1.3 коллективного договора, действующего в ООО "Оренбурггазпром", была выплачена единовременная материальная помощь в размере десятикратной минимальной тарифной ставки. С данной суммы налог на доходы физических лиц не удерживался в силу абзаца третьего пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника. В августе - сентябре 2006 года в соответствии с пунктом 6.1.4 коллективного договора ей была произведена вторая выплата - в виде дополнительного единовременного пособия в размере 10 годовых заработков супруга в целях компенсации расходов на лечение и другие виды медицинской и социальной помощи при смертельном исходе. С этой выплаты был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 328 780 руб. 58 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
(Письмо Минфина России от 06.07.2022 N 03-04-05/64946)Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
(Письмо Минфина России от 06.07.2022 N 03-04-05/64946)Вопрос: О возможности возврата супруге суммы имущественного вычета по НДФЛ, заявленной ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.
Статья: Об уплате наследниками налогов и получении вычетов по НДФЛ
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Супруга-наследница обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлены имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Инспекция считала, что супруга - наследница умершего налогоплательщика (истица) в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Супруга-наследница обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлены имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Инспекция считала, что супруга - наследница умершего налогоплательщика (истица) в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
Статья: Налоговое информбюро от 08.11.2013
("Главная книга", 2013, N 22)Вдова может получить жилищный НДФЛ-вычет
("Главная книга", 2013, N 22)Вдова может получить жилищный НДФЛ-вычет
Вопрос: ...Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на него) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета. В июне 2011 г. налогоплательщик умер. Камеральная налоговая проверка декларации завершена налоговым органом после смерти налогоплательщика в июле 2011 г. Супруга налогоплательщика, являющаяся единственным наследником, в декабре 2011 г. после получения свидетельства о праве на наследство направила в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне удержанных с налогоплательщика сумм НДФЛ. Налоговый орган отказал в возврате сумм налога. Может ли супруга получить соответствующий вычет?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик, состоящий в браке, приобрел в 2010 г. квартиру (свидетельство о праве собственности оформлено на налогоплательщика) и в апреле 2011 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: О предоставлении налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2012 г. в совместную собственность с супругой, если вычет был распределен в пользу супруги, которая умерла через месяц после окончания камеральной проверки, подтвердившей ее право на вычет, и не подала заявление о возврате НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 28.05.2014 N БС-4-11/10303@)Вопрос: О предоставлении налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2012 г. в совместную собственность с супругой, если вычет был распределен в пользу супруги, которая умерла через месяц после окончания камеральной проверки, подтвердившей ее право на вычет, и не подала заявление о возврате НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 28.05.2014 N БС-4-11/10303@)Вопрос: О предоставлении налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2012 г. в совместную собственность с супругой, если вычет был распределен в пользу супруги, которая умерла через месяц после окончания камеральной проверки, подтвердившей ее право на вычет, и не подала заявление о возврате НДФЛ.
Вопрос: Отец не успел вернуть из бюджета НДФЛ по вычету на приобретение квартиры. Он подал декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате налога и вскоре умер. В инспекции отказались вернуть мне НДФЛ. Как оспорить такое решение?
("Главная книга", 2013, N 17)Если покойный декларацию сдал, но не успел подать заявление о возврате НДФЛ, шансы на положительный судебный вердикт уменьшаются. Некоторые суды считают, что заявление может подать и наследник, если этого не сделал сам налогоплательщик <6>. Однако есть и решения в пользу налоговиков: судьи указывают, что права на вычет и возврат НДФЛ неразрывно связаны с личностью самого умершего. И даже если покойный подавал декларацию с расчетом вычета, а заявление о возврате налога не представил, инспекция правомерно не возвращает НДФЛ <7>.
("Главная книга", 2013, N 17)Если покойный декларацию сдал, но не успел подать заявление о возврате НДФЛ, шансы на положительный судебный вердикт уменьшаются. Некоторые суды считают, что заявление может подать и наследник, если этого не сделал сам налогоплательщик <6>. Однако есть и решения в пользу налоговиков: судьи указывают, что права на вычет и возврат НДФЛ неразрывно связаны с личностью самого умершего. И даже если покойный подавал декларацию с расчетом вычета, а заявление о возврате налога не представил, инспекция правомерно не возвращает НДФЛ <7>.
Статья: Жилищные вопросы
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Минфин России в Письме от 25.01.2010 N 03-02-08/5 рассмотрел такую ситуацию: супруги приобрели в общую собственность квартиру, воспользовавшись ипотечным кредитом. Каждый из супругов воспользовался имущественным налоговым вычетом, но лишь один раз - за тот год, в котором была приобретена квартира. Через год муж налогоплательщицы скончался. После чего та обратилась в налоговую инспекцию с вопросом, вправе ли она после вступления в наследство обратиться с заявлением о возврате суммы НДФЛ при использовании имущественного налогового вычета на приобретение жилья в части, касающейся налога, удержанного и уплаченного налоговым агентом супруга.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Минфин России в Письме от 25.01.2010 N 03-02-08/5 рассмотрел такую ситуацию: супруги приобрели в общую собственность квартиру, воспользовавшись ипотечным кредитом. Каждый из супругов воспользовался имущественным налоговым вычетом, но лишь один раз - за тот год, в котором была приобретена квартира. Через год муж налогоплательщицы скончался. После чего та обратилась в налоговую инспекцию с вопросом, вправе ли она после вступления в наследство обратиться с заявлением о возврате суммы НДФЛ при использовании имущественного налогового вычета на приобретение жилья в части, касающейся налога, удержанного и уплаченного налоговым агентом супруга.
Вопрос: ...В 2007 г. супруги приобрели в общую собственность квартиру и в 2009 г. собирались воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, уплаченному в 2008 г. В мае 2009 г. один из супругов умер. Имеет ли право второй супруг после вступления в наследство обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы НДФЛ при использовании указанного вычета в части НДФЛ, уплаченного налоговым агентом умершего супруга в 2008 и 2009 гг.?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-02-08/5)Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели в общую собственность двухкомнатную квартиру и воспользовались имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2007 г., а в 2009 г. собирались воспользоваться вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2008 г. В мае 2009 г. один из супругов умер.
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-02-08/5)Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели в общую собственность двухкомнатную квартиру и воспользовались имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2007 г., а в 2009 г. собирались воспользоваться вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в 2008 г. В мае 2009 г. один из супругов умер.
Вопрос: ...На практике возникают следующие ситуации. 1. В течение года у налогоплательщика появляется право на двойной стандартный налоговый вычет (например, в связи со смертью второго супруга). При исчислении НДФЛ с начала года с учетом положений п. 3 ст. 226 НК РФ возникает необходимость возврата НДФЛ. 2. Возврат физическим лицом ранее выплаченных ему сумм, подлежащих налогообложению НДФЛ. Например, в случае возврата талонов на питание, сумма дотации на которые включается в налогооблагаемый НДФЛ доход. Соответственно, возникает необходимость возврата работнику НДФЛ. Правомерны ли отнесение сумм НДФЛ в вышеуказанных ситуациях к излишне удержанному и его возврат при наличии заявления от налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-06/8-22)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-06/8-22)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой за умершего в 2016 г. супруга, если в 2014 г. они приобрели квартиру в совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 05.05.2016 N 03-04-05/26138)Из обращения следует, что супруги в 2014 году приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2015 году супруги подали декларацию по форме 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета. В 2016 году супруг умер.
(Письмо Минфина России от 05.05.2016 N 03-04-05/26138)Из обращения следует, что супруги в 2014 году приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2015 году супруги подали декларацию по форме 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета. В 2016 году супруг умер.
Вопрос: Может ли супруга претендовать на сумму налога, не перечисленную умершему супругу при его жизни, но подлежащую возврату в результате подтверждения налоговым органом супругу его права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в случае приобретения жилья (земельных участков)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Если супругом были соблюдены все условия для реализации своего права на получение имущественного налогового вычета <*>, а налоговый орган, который подтвердил заявленное супругом право и принял решение о возврате ему налога на доходы физических лиц (НДФЛ), при жизни супруга не осуществил по факту возврат НДФЛ, то подтвержденная, но не перечисленная супругу сумма НДФЛ подлежит включению в состав наследства и выплате супруге.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Если супругом были соблюдены все условия для реализации своего права на получение имущественного налогового вычета <*>, а налоговый орган, который подтвердил заявленное супругом право и принял решение о возврате ему налога на доходы физических лиц (НДФЛ), при жизни супруга не осуществил по факту возврат НДФЛ, то подтвержденная, но не перечисленная супругу сумма НДФЛ подлежит включению в состав наследства и выплате супруге.
Вопрос: Я разведена с мужем, от которого у меня есть дочь 21 года. Она учится по очной форме. Ее отец умер в 2015 г. Могу ли я получать двойной налоговый вычет по НДФЛ на дочь в связи со смертью ее отца, если в настоящее время я замужем и есть ребенок от второго брака?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 7)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123, предоставление налогового вычета в двойном размере производится с месяца, следующего за месяцем смерти супруга. Однако право на двойной вычет у единственного родителя есть только до того момента, пока он не вступил в другой брак. Дело в том, что подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому, если женщина вступила во второй брак до смерти первого мужа, права на двойной вычет у нее не возникает. В случае выхода замуж уже после смерти первого мужа право на двойной вычет у нее будет с месяца, следующего за датой смерти супруга, по месяц вступления во второй брак.