Возврат ндфл за прошлые периоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл за прошлые периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить возврат НДФЛ за прошлые налоговые периоды в форме 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить возврат НДФЛ за прошлые налоговые периоды в форме 6-НДФЛ
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Противоречие пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 15 (часть 2) и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации С.П. Лярский усматривает в неопределенности содержащихся в них положений, касающихся исчисления срока нахождения физического лица в Российской Федерации для целей определения его статуса как налогового резидента Российской Федерации. По его мнению, при определении данного срока должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории Российской Федерации в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Противоречие пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 15 (часть 2) и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации С.П. Лярский усматривает в неопределенности содержащихся в них положений, касающихся исчисления срока нахождения физического лица в Российской Федерации для целей определения его статуса как налогового резидента Российской Федерации. По его мнению, при определении данного срока должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории Российской Федерации в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год.
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на вычет у работника возникло в текущем году, пересчитайте налог с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на вычет у работника возникло в текущем году, пересчитайте налог с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае перерасчет зарплаты за прошлые периоды не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ за текущий период. Поскольку вы не удерживали излишний налог из доходов сотрудника, у вас не появится и налога к возврату. При этом уточненный расчет надо подать за периоды, на которые приходится дата излишней выплаты зарплаты (п. 6 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае перерасчет зарплаты за прошлые периоды не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ за текущий период. Поскольку вы не удерживали излишний налог из доходов сотрудника, у вас не появится и налога к возврату. При этом уточненный расчет надо подать за периоды, на которые приходится дата излишней выплаты зарплаты (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)При этом согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)При этом согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если излишне удержанная в 2024 году налоговым агентом сумма НДФЛ будет возвращена уже в следующем налоговом периоде, в 2025 году, то строка 180 расчета за 2024 год также должна быть скорректирована.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если излишне удержанная в 2024 году налоговым агентом сумма НДФЛ будет возвращена уже в следующем налоговом периоде, в 2025 году, то строка 180 расчета за 2024 год также должна быть скорректирована.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если к этому моменту организация уже сдала расчет 6-НДФЛ за прошлый год в ИФНС, то придется подавать уточненные расчет и справку о доходах работника - иностранца с патентом. В ранее изданных Письмах ФНС сообщала, что в уточненных расчете и справках о доходах работников нужно отражать итоговые суммы с учетом сделанного перерасчета. А возврат налога следует показать в отчетности в периоде возврата <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если к этому моменту организация уже сдала расчет 6-НДФЛ за прошлый год в ИФНС, то придется подавать уточненные расчет и справку о доходах работника - иностранца с патентом. В ранее изданных Письмах ФНС сообщала, что в уточненных расчете и справках о доходах работников нужно отражать итоговые суммы с учетом сделанного перерасчета. А возврат налога следует показать в отчетности в периоде возврата <7>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, нуждающимся в доработке является период выплаты указанной налоговой поддержки. Так, в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2024 г. N 179-ФЗ заявление о назначении выплаты может быть подано заявителем с 1 июня до 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог на доходы физических лиц, а сам срок, в который заявителю будет выплачен возврат НДФЛ, не обозначен в тексте нормативного акта, но думается, что с учетом установленных для подачи заявления сроков срок выплаты также будет выпадать на конец года, следующего за отчетным. Таким образом, получение выплаты будет происходить почти через год, в связи с чем, с учетом инфляции, в конечном счете заявителю вернется сумма меньше, чем 6% уплаченного в прошлом отчетном периоде НДФЛ.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, нуждающимся в доработке является период выплаты указанной налоговой поддержки. Так, в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2024 г. N 179-ФЗ заявление о назначении выплаты может быть подано заявителем с 1 июня до 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог на доходы физических лиц, а сам срок, в который заявителю будет выплачен возврат НДФЛ, не обозначен в тексте нормативного акта, но думается, что с учетом установленных для подачи заявления сроков срок выплаты также будет выпадать на конец года, следующего за отчетным. Таким образом, получение выплаты будет происходить почти через год, в связи с чем, с учетом инфляции, в конечном счете заявителю вернется сумма меньше, чем 6% уплаченного в прошлом отчетном периоде НДФЛ.
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Согласно обновленным КС отрицательные уведомления по НДФЛ могут быть только у ИП на ОСН по НДФЛ за себя - в тех случаях, когда исчисленный нарастающим итогом аванс за полугодие или за 9 месяцев оказался меньше аванса за один из прошлых отчетных периодов <12>. Возникает переплата по НДФЛ в сумме разницы. Ее и нужно указать в уведомлении с минусом - инспекция вернет эти деньги в положительное сальдо.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Согласно обновленным КС отрицательные уведомления по НДФЛ могут быть только у ИП на ОСН по НДФЛ за себя - в тех случаях, когда исчисленный нарастающим итогом аванс за полугодие или за 9 месяцев оказался меньше аванса за один из прошлых отчетных периодов <12>. Возникает переплата по НДФЛ в сумме разницы. Ее и нужно указать в уведомлении с минусом - инспекция вернет эти деньги в положительное сальдо.