Возврат ндфл статья 78
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл статья 78 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)- справку 2-НДФЛ с каждого места работы, где он получал доходы;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)- справку 2-НДФЛ с каждого места работы, где он получал доходы;
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная сумма будет меньше нуля, такую переплату по общему правилу можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная сумма будет меньше нуля, такую переплату по общему правилу можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Гражданин обратился 30.08.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 45 987 рублей с доходов, полученных от адвокатской деятельности в период с 05.02.2015 по 22.07.2016. Налоговый орган отказал в возврате вышеуказанной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления на ее возврат.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую при наличии положительного сальдо на ЕНС можно зачесть или вернуть на основании ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую при наличии положительного сальдо на ЕНС можно зачесть или вернуть на основании ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1.1 ст. 231 НК РФ установлено, что если физическое лицо в течение налогового периода приобретает статус налогового резидента РФ, то оно может обратиться в налоговый орган за возвратом суммы НДФЛ, образовавшейся в связи с перерасчетом по итогу налогового периода. При этом необходимо подать декларацию, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента. Возврат осуществляется в порядке, предусмотренном в ст. 78 НК РФ.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1.1 ст. 231 НК РФ установлено, что если физическое лицо в течение налогового периода приобретает статус налогового резидента РФ, то оно может обратиться в налоговый орган за возвратом суммы НДФЛ, образовавшейся в связи с перерасчетом по итогу налогового периода. При этом необходимо подать декларацию, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента. Возврат осуществляется в порядке, предусмотренном в ст. 78 НК РФ.
Вопрос: Как заполнить форму 6-НДФЛ, если работодатель перечислил сумму в счет уплаты НДФЛ до исчисления налога и удержания его из зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2026)В случае уплаты суммы НДФЛ в большем размере может возникнуть положительное сальдо ЕНС - разница между суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом возможно распорядиться в установленном порядке суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата (п. 3 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае уплаты суммы НДФЛ в большем размере может возникнуть положительное сальдо ЕНС - разница между суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом возможно распорядиться в установленном порядке суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата (п. 3 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Последние изменения: Вычеты по НДФЛ на ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2026)5) в связи с представлением налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
("Официальный сайт ФНС России", 2026)5) в связи с представлением налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, если работник возвращает фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с этих сумм и перечисленный в бюджет налог является излишне уплаченным (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено Письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@)). Организация вправе распорядиться данными средствами (зачесть в счет уплаты иных платежей или вернуть) в пределах положительного сальдо ее ЕНС (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, если работник возвращает фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с этих сумм и перечисленный в бюджет налог является излишне уплаченным (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено Письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@)). Организация вправе распорядиться данными средствами (зачесть в счет уплаты иных платежей или вернуть) в пределах положительного сальдо ее ЕНС (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.